Формування системи оподаткування нерухомого майна фізичних осіб
Короткєвич О.В., Багрій О. О.
Розглянуто міжнародний досвід оподаткування нерухомого майна на основі ринкової, орендної, кадастрової, нормативної вартості та площі нерухомості. Обґрунтовано підходи до визначення бази та ставки на оподаткування нерухомості фізичних осіб в Україні.
Тенденції розвитку оподаткування в сучасних економічних умовах зумовлюють складність механізму кожного з податків, у тому числі й податку на нерухомість. Більше того, формування окремих елементів податку на нерухомість значною мірою залежить не лише від загальних принципів оподаткування нерухомості, що виникли в ході розвитку світової системи оподаткування, але й від специфіки конкретної країни з властивими тільки їй особливостями економічного розвитку.
Для запровадження в Україні ефективного механізму податку на нерухомість, який відповідатиме рівню економічного розвитку, необхідно врахувати накопичений досвід сучасної світової практики оподаткування нерухомості в економічно розвинених країнах і в країнах, що розвиваються.
Значна увага питанням методології формування податку на нерухомість та визначенню його ролі в стабілізації фінансової системи України приділена в роботах В.Вишневського [1, 2], В.Чекіної [1-3], В.Мельника [4], І.Луніної, Н.Фролової [5], А Соколовської [6, с. 218-232]. Вагомий вклад у дослідження цієї проблеми вніс П.Мельник як автор законопроекту з оподаткування нерухомості в Україні, концепція якого була покладена в основу розробки відповідного розділу проекту податкового кодексу України.
Аналіз представлених на розгляд Верховної Ради України законопроектів з податку на нерухомість станом на 01.01.2010 р. свідчить, що в Україні досі відсутня єдина узгоджена позиція стосовно механізмів формування податку на нерухомість, зокрема визначення об'єкта оподаткування, податкової бази та ставок оподаткування нерухомості [7].
Узагальнення досвіду оподаткування нерухомості зарубіжних країн.
Аналіз існуючих у світових податкових системах методологічних та методичних підходів до оподаткування нерухомого майна свідчить про їх суттєві відмінності, що пов'язані з рівнем економічного розвитку країни, державним устроєм, з особливостями податкової системи держави, з менталітетом громадян тощо. Проте, узагальнюючи світові системи оподаткування нерухомості за методикою встановлення податкової бази, можна розділити їх на дві групи: на основі вартості нерухомості (value-based property tax systems) і на основі площі нерухомості (area-based property tax systems). Оподаткування нерухомості на основі вартості потребує її ідентифікації та оцінки.
Сучасна світова практика оподаткування нерухомості показує, що для країн з високорозвинутою економікою характерним є податок, який базується на ринковій вартості нерухомості (market value) або її частині, це так званий адвалорний податок (лат. ad valorem - на основі вартості). Типовими представниками даної групи є розвинені країни ОЕСР (США, Канада, Японія). Оподаткування нерухомості в цих країнах досягло високого рівня адміністрування за рахунок розробки та використання фіскального кадастру нерухомості, котрий об'єднує інформацію про земельні ділянки і розташовані на них об'єкти нерухомості, а також упровадження автоматизованої системи масової оцінки нерухомості (САМА), задля справедливої й ефективної оцінки групи об'єктів нерухомості, що належать до визначеної юрисдикції, для обчислення податку на нерухомість [8, c. 13]. Методика масової оцінки з метою оподаткування є складною моделлю, при побудові якої враховується велика кількість чинників (економічні, соціальні, демографічні, правові, адміністративні, екологічні тощо).
Завдяки використанню механізмів масової оцінки нерухомості в США та Канаді діє система її оподаткування, за якої переоцінка ринкової вартості нерухомості та відповідно зміна податкової ставки проводиться щороку. Це дозволяє зробити оподаткування нерухомості максимально справедливим з точку зору об' єктивного розподілу податкового навантаження в умовах постійних перетворень на ринку нерухомості та в економіці країни в цілому.
» следующая страница »
1 23 4 5 6 7 8 9 10