Детінізація економіки у контексті трансформаційних процесів

Рис.4.1. Схема оготівковування із застосуванням фіктивного договору

на виконання робіт:

1 — передача оформленого акта на виконання робіт (або аналогічного документа, що підтверджує виконання робіт, надання послуг і т.ін.); 2 — оформлення і передача в банк Замовника платіжних документів на перерахування грошових коштів з рахунку Замовника на розрахунковий рахунок Виконавця; 3 — списання грошових коштів з розрахункового рахунка Замовника; 4 — перерахування грошових коштів між банка­ми (міжбанківські розрахунки через систему РКЦ НБУ, за допомогою прямих корес- подентських відносин і т.ін.); 5 — зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Виконавця; 6 — зняття з розрахункового рахунку готівки; 7 — розподіл готів­кових коштів на суму винагороди і суму, що повернута Замовнику; 8 — передача готівкових коштів Замовнику.

Відповідно до даної схеми Замовник спочатку має на своєму розра­хунковому рахунку певну суму безготівкових грошових коштів. Для здійснення операцій на тіньовому ринку зручніше оперувати неврахова­ними коштами, і насамперед готівковими. Для цього потрібно перевести безготівкові кошти в готівкові і одночасно списати їх як нібито викорис­тані. Списання грошових коштів можливе лише для закупівлі товарно- матеріальних цінностей (ТМЦ), сплати виконання на адресу Замовника робіт чи надання послуг. Однак якщо закупівля ТМЦ може легко пере­вірятися контролюючими органами за допомогою фактичних методів фінансового контролю, то фіктивне виконання робіт на надання послуг дає можливість частково чи повністю приховати невиконання умов напе­ред фіктивного договору між Замовником та Виконавцем.

Після зарахування грошей на розрахунковий рахунок Виконавця гро­шові кошти відразу ж знімаються з рахунка у готівці. Для цього викори­стовується кілька способів, конкретний їх вибір залежить від характеру взаємовідносин Виконавця зі співробітниками банку, що його обслуго­вує, від режиму контролю за діяльністю комерційного банку з боку НБУ, а також від ряду інших обставин. Найбільш розповсюдженими способами є зняття готівки під сплату закордонних відряджень, під закупівлю бен­зину, сільгосппродукції, виписування векселя.

Схеми оготівковування часто використовуються для легалізації тіньо­вого виробництва. Якщо його продукція реалізується за межами Украї­ни, то у Замовника з’являється можливість отримання додаткового тіньо­вого зиску на вилучення геоекономічної ренти та експлуатації недоско­налості національного законодавства.

Головні логічні зв’язки оготівковування повторюють вищерозгля- нуту базову схему. В схемі (на рис.4.2) Виконавцем є спеціально зареєст­рована фірма-одноденка.

Продукцію, яка вироблена на підприємстві, що належить до тіньової економіки, можна придбати за невраховані готівкові гроші. Замовник для проведення конвертаційної операції укладає з Виконавцем фіктивний договір на її постачання. В договорі вказується той вид та кількість про­дукції, які Замовник збирається придбати за невраховану готівку в іншо­му місці. Через банківську систему проводиться безготівковий платіж в обсязі ціни продукції з урахуванням податку на додану вартість. Здійснюється оготівковування і на цю суму закуповується неврахована продукція у тіньового виробника.

Замовник укладає контракт із зарубіжною фірмою на постачання цього товару і здійснює це постачання через митний кордон. У зв’язку з

Рис.4.2. Схема оготівковування з легалізацією продукції тіньової економіки

1 — передача рахунків, рахунків-фактур, товаро-транспортних документів або накладних на товар (документів, що підтверджують передачу товару); 2 — оформлення та передача в банк Замовника платіжних документів на перерахування грошових коштів з рахункового рахунку Замовника на рахунковий рахунок Виконавця; 3 — списання грошових коштів з рахункового рахунку Замовника; 4 — перерахування грошових коштів між банками (міжбанківські розрахунки через систему РКЦ НБУ за допомо­гою прямих кореспондентських відносин і т.ін.).; 5 — зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Виконавця; 6 — зняття з розрахункового рахунку готівко­вих грошей; 7 — розподіл готівкових коштів на суму винагороди і суму, що повернута Замовнику; 8 — передача готівки Замовнику; 9 — сплата готівкою товару тіньового виробника; 10 — передача товару Замовнику; 11 — передача товару зарубіжному парт­неру; 12 — оформлення зарубіжною фірмою платіжних документів; 13 — списання сум

 

« Содержание

» следующая страница »
1  ... 170 171 172 173 174 175176 177 178 179 180  ... 350