Курси НБУ:
на дату зарахування на валютний рахунок — 7,85 грн/$; на дату перерахування коштів нерезиденту — 7,90 грн/$. Валюту придбано на МВБУ за курсом — 8,15 грн/$. Відображення операції купівлі валюти в податковому та бухгалтерському обліку наведено у таблиці 8.
Нацбанку на дату звітного балансу. А це ще краще. У попередньому абзаці цього самого підпункту написано: »...балансовою вартістю такої валюти, металів або вартістю на дату здійснення операції, якщо вона була проведена після дати звітного балансу», де під вартістю іноземної валюти на дату здійснення операції розуміють вартість іноземної валюти, визначену за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти на дату здійснення операції. Логічно, що при придбанні валюти слід було би говорити не про балансову вартість валюти, а про вартість іноземної валюти на дату здійснення операції. Адже валюта придбавається на певну дату з якоюсь метою (наприклад, для розрахунків з постачальником-нерезидентом), а не тримається на рахунку для того, щоб на дату звітного балансу її перераховувати. Раніше за Законом про прибуток балансова вартість валюти визначалася за пп. 7.3.1 або пп. 7.3.4, і при цьому не використовувався курс НБУ на дату балансу. Такий курс НБУ на дату балансу використовувався вже тоді, коли валюта була на рахунку на кінець періоду (на дату балансу), і її, відповідно до пп. 7.3.3 Закону про прибуток, треба було би перерахувати у податковому обліку.
Розгляньмо на елементарному прикладі, як би мало бути з позиції здорового глузду. Купили 100 доларів за курсом міжбанку — 8,0; офіційний курс на дату зарахування на рахунок — 7,9. Логічно порівнювати треба було б 8 х 100 = 800; 7,9 х 100 = 790; 800 — 790 = 10. Маємо додатну різницю, яка мала б відноситися до витрат (витратили більше гривень, ніж маємо на валютному рахунку у перерахунку на гривні). А що порівнюємо за нормою пп. 153.1.4 ПКУ: 8,0 — 7,9 = 0,1? Який курс НБУ і на яку дату використовувати? Самі лише запитання. Сподіваємося, що цей законодавчий ляп — інакше таке не можна назвати — колись буде виправлено.
Приклад 7. Підприємство подало заявку до уповноваженого банку на купівлю 2000 доларів для виконання контракту на поставку товару на умовах передоплати. За попереднім розрахунком з поточного рахунка було перераховано 16500,00 грн на купівлю валюти. Комісія банку становить 160 грн, які були включені до попереднього розрахунку.
Курси НБУ:
на дату зарахування на валютний рахунок — 7,85 грн/$; на дату перерахування коштів нерезиденту — 7,90 грн/$. Валюту придбано на МВБУ за курсом — 8,15 грн/$. Відображення операції купівлі валюти в податковому та бухгалтерському обліку наведено у таблиці 8.
ОПЕРАЦІЯ КУПІВЛІ ВАЛЮТИ У ПОДАТКОВОМУ ОПЕРАЦІЯ КУПІВЛІ ВАЛЮТИ У ПОДАТКОВОМУ
ТА БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ ТА БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, $/грн |
Податковий облік |
||
|
Д-т |
К-т |
Доходи |
Витрати |
|||
|
1. |
Перераховано гривні згідно з попереднім розрахунком |
333 |
311 |
16500,00 |
— |
— |
|
2. |
Зараховано валюту на рахунок (курс НБУ — 7,85) |
312 |
333 |
2000,0$ 15700,00 |
— |
— |
|
3. |
Погашено комісійні витрати банку |
92 |
333 |
160,00 |
—
» следующая страница » |