Приклад 9. Підприємство імпортувало обладнання на суму 10000 дол.
США на умовах післяплати. Курс НБУ на дату розмитнен- ня — 8,0 грну серпні 2011 р.; на дату балансу 30.09.2011 р. —
7,85 грн. У жовтні виявлено, що обладнання містить брак, який неможливо виправити на місці. Сторони прийняли рішення повернути обладнання і розірвати контракт. Оскільки стаття перестає бути монетарною, то на дату повернення обладнання перерахунок не проводимо. Всі числа умовні. Операції у проведеннях наведено в таблиці 10.
Таблиця 10
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, $/грн |
Податковий облік |
||
|
Д-т |
К-т |
Доходи |
Витрати |
|||
|
Серпень 2011 р. |
||||||
|
1. |
Обладнання розмитнене: — сплачено мито; — сплачено ПДВ (число умовне); — оприбутковано обладнання за курсом на дату розмитнення |
377 152 377 641 152 |
311 377 311 377 632 |
2400.00 20000.00 10000,0$ 80000,00 |
— |
— |
|
2. |
30.09.2011 р. на дату балансу проведено перерахунок заборгованості, курс впав. Отже, підприємство має дохід (7,85 — 8,00) х 10000 = 1500,00 |
632 |
714 |
0,0$ 1500,00 |
1500 Пп. 153.1.3 ПКУ |
— |
|
Жовтень 2011 р. |
||||||
|
3. |
Повернення обладнання у режимі експорту |
632 |
152 |
10000,0$ 80000,00 |
— |
— |
|
4. |
Списуємо сплачене мито на витрати |
949 |
152 |
2400,00 |
— |
2400* |
|
* На думку редакції, витрати на сплату мита у податковому обліку підприємства будуть на підставі пп. «в» пп. 138.10.4 ПКУ як витрати на сплату інших обов’язкових платежів, установлених законодавчими актами. |
Таблиця 10
ОПЕРАЦІЯ З ПОВЕРНЕННЯ ІМПОРТНОГО ОБЛАДНАННЯ
ОПЕРАЦІЯ З ПОВЕРНЕННЯ ІМПОРТНОГО ОБЛАДНАННЯ
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, $/грн |
Податковий облік |
||
|
Д-т |
К-т |
Доходи |
Витрати |
|||
|
Серпень 2011 р. |
||||||
|
1. |
Обладнання розмитнене: — сплачено мито; — сплачено ПДВ (число умовне); — оприбутковано обладнання за курсом на дату розмитнення |
377 152 377 641 152 |
311 377 311 377 632 |
2400.00 20000.00 10000,0$ 80000,00 |
— |
— |
|
2. |
30.09.2011 р. на дату балансу проведено перерахунок заборгованості, курс впав. Отже, підприємство має дохід (7,85 — 8,00) х 10000 = 1500,00 |
632 |
714 |
0,0$ 1500,00 |
1500 Пп. 153.1.3 ПКУ |
— |
|
Жовтень 2011 р. |
||||||
|
3. |
Повернення обладнання у режимі експорту |
632 |
152 |
10000,0$ 80000,00 |
— |
— |
|
4. |
Списуємо сплачене мито на витрати |
949 |
152 |
2400,00 |
— |
2400* |
|
* На думку редакції, витрати на сплату мита у податковому обліку підприємства будуть на підставі пп. «в» пп. 138.10.4 ПКУ як витрати на сплату інших обов’язкових платежів, установлених законодавчими актами.
» следующая страница » |