Таблиця 7
ОПЕРАЦІЯ З ПРИДБАННЯ ІМПОРТНОГО ТОВАРУ З ПІСЛЯПЛАТОЮ
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, $/грн |
Податковий облік |
||
|
Д-т |
К-т |
Доходи |
Витра ти |
|||
|
1. |
Товар розмитнено: — сплачено мито; — сплачено ПДВ (число умовне); — оприбутковано товар за курсом на дату розмитнення |
377 281 377 641 281 |
311 377 311 377 632 |
1200,00 10000,00 5000,0$ 40000,00 |
— |
_ * _ * |
|
2. |
30.09.2011 р. на дату балансу проведено перерахунок заборгованості, курс впав. Отже, підприємство має дохід (7,85 — 8,00) х 5000 = 750,00 |
632 |
714 |
0 $0 о|о 05 7 |
750 Пп. 153.1.3 ПКУ |
|
|
3. |
Перераховано кошти постачальнику (курс НБУ — 8,50) |
632 |
312 |
5000,0$ 42500,00 |
— |
— |
|
4. |
На дату розрахунків проведено перерахунок, курс зріс. Отже, підприємство має збитки (8,50 — 7,85) х 5000 = 3250,00 |
945 |
632 |
3 0 , оґо 0 о |
|
3250 Пп. 153.1.3 ПКУ |
|
* Після реалізації імпортованих товарів до витрат потрапить сума, яка сформує собі- |
бухгалтерському обліку за П(С)БО 21, тобто монетарні статті, і відповідно відображати або в доходах (додатні курсові різниці), або у витратах (від’ємні курсові різниці). Причому відображати розгорнуто, а не згорнуто. Фактично для відображення доходів від перерахунку курсових різниць у податковому обліку аналізуємо кредитовий оборот 714 субрахунка за відповідний звітний період. Для відображення витрат від перерахунку курсових різниць у податковому обліку треба аналізувати дебетовий оборот субрахунка 945 також за відповідний звітний період. Таким чином, відбувається своєрідне зближення податкового обліку з бухгалтерським.
Приклад 6. Підприємство імпортувало товар на суму 5000 дол. США на умовах післяплати. Курс НБУ на дату розмитнення —
8,0 грн у вересні 2011 р.; на дату балансу 30.09.2011 р. —
7,85 грн; на дату розрахунків 25.10.2011 р. — 8,50 грн. Числа умовні. Операції у проведеннях наведено в таблиці 7.
Таблиця 7
ОПЕРАЦІЯ З ПРИДБАННЯ ІМПОРТНОГО ТОВАРУ З ПІСЛЯПЛАТОЮ
|
№з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, $/грн |
Податковий облік |
||
|
Д-т |
К-т |
Доходи |
Витра ти |
|||
|
1. |
Товар розмитнено: — сплачено мито; — сплачено ПДВ (число умовне); — оприбутковано товар за курсом на дату розмитнення |
377 281 377 641 281 |
311 377 311 377 632 |
1200,00 10000,00 5000,0$ 40000,00 |
— |
_ * _ * |
|
2. |
30.09.2011 р. на дату балансу проведено перерахунок заборгованості, курс впав. Отже, підприємство має дохід (7,85 — 8,00) х 5000 = 750,00 |
632 |
714 |
°іо 05 7 |
750 Пп. 153.1.3 ПКУ |
|
|
3. |
Перераховано кошти постачальнику (курс НБУ — 8,50)
» следующая страница » |