Податковий менеджмент

Останніми роками податкові системи розвинених країн за­знали значних змін у бік зниження податкових ставок. Теоретич­ною основою цих заходів стала бюджетна концепція американсь­кого вченого А. Лаффера, який у середині 70-х років минулого століття довів, що податкові надходження є водночас похідною від податкової ставки і податкової бази (суми прибутку). На його думку, у міру того, як податкова ставка зростає, податкова база скорочується. якщо підприємці зацікавлені в чистому, за вираху­ванням податків, прибутку, тоді введення податку перешкоджає виробництву оподатковуваного товару. На певному рівні подат­кових ставок викликане таким чином падіння виробництва мо­же більш ніж компенсувати будь-який очікуваний приріст бюд­жетних надходжень внаслідок збільшення норми оподаткування. У спрощеному вигляді ця залежність увійшла в обіг політиків і журналістів як крива Лаффера (рис. 2.1).

Є,

Рис. 2.1. Залежність суми надходжень податків до бюджету від рівня ставки податків (крива Лаффера):

?Н - сума податків, що надійшли до бюджету; ?Н1 - максимальна сума надходжень податків до держбюджету; ?Н2 - оптимальна сума надходжень по­датків до держбюджету; 5 - ставки оподаткування, %; 51 - максимальна ставка оподаткування; М - вища межа податкової ставки; С1, С2 - рівні податкових надходжень залежно від ставки оподаткування (при більш високій ставці податку рівень надходжень С2 такий само, як і рівень надходжень С1 при нижчій ставці

оподаткування

У зарубіжній практиці метод (крива) Лаффера застосовуєть­ся як інструмент регулювання податкових потоків. Завдяки за­стосуванню метода Лаффера в ряді країн було досягнуто знач­ного скорочення чисельності податкового апарату, вирішено три основних завдання податкової системи: 1) мінімізації кількості податкових каналів мобілізації коштів; 2) прозорості податкових операцій, простоти і доступності нарахування податків і зборів; 3) стимулювання розвитку малого і середнього бізнесу, забезпечен­ня наростаючих темпів економічного зростання.

Зазначимо тут, що податкова система України з її структу­рою залишається громіздкою і неманевреною. Центральний апарат включає в себе 17департаментів і 8 управлінь. В ре­гіонах діють обласні, районні та інші підрозділи чисельність апарату податкової служби перевищує 60 тис. Осіб. Така ар­мія, володіючи податковим менеджментом, спроможна ви­конати завдання, що стоять перед нею. Це підтверджується зарубіжним досвідом застосування методу Лаффера. Справедливий, тобто оптимальний, рівень оподаткування американський економіст А. Лаффер, як уже зазначалося, відо­бразив у вигляді кривої, що показує взаємозв’язок між величи­ною ставки податків і надходженням за їх рахунок коштів до дер­жавного бюджету.

У разі підвищення ставки податку збільшуються доходи де­ржави і зростає показник Якщо податкова ставка перевищує верхню межу (точка V на рис. 2.1), то доходи від податкових над­ходжень починають зменшуватися.

Високі ставки податку знижують стимули виробництва, зу­мовлюючи зменшення надходжень до державного бюджету, і на­впаки - зниження ставок податків зміцнює державний бюджет.

Для різних регіонів (галузей) ставка податків, що забезпечує максимальне надходження податків, не може бути однаковою. Во­на залежить від багатьох факторів, що діють постійно чи тимчасо­во. На зміни факторів суттєво впливає кон’юнктура ринку. Крива Лаффера не дає відповіді на питання, якою є величина постійної ставки оподаткування. Але якщо ставка податків у точці С₂ не сти­мулює виробництва, то ставка оподаткування в точці С₁ створює стимули до праці, накопичення і інвестицій, сприяє розширеному відтворенню і росту доходної частини державного бюджету.

Звідси випливає загальний висновок: завдання пожвавлення ділової, і перш за все інвестиційної, активності слід вирішувати шляхом полегшення податкового тягаря. Водночас може бути розв’язано й проблему наповнення бюджету, оскільки буде лікві­довано бюджетний дефіцит. За твердженням А. Лаффера, «дефі­цит сам по собі ... не є проблемою. Він - барометр того, що від­бувається. Засіб для вирішення проблеми дефіциту - викликати економічне зростання».

 

« Содержание

» следующая страница »
1  ... 36 37 38 39 40 4142 43 44 45 46  ... 224