Детінізація економіки у контексті трансформаційних процесів

Нижче подається схема ухилення від оподаткування шляхом укла­дення договорів з офшорними компаніями за завищеними цінами (див. рис. 4.9).

Ця схема широко використовується власниками, керівниками і за­сновниками елітних акціонерних підприємств, великих державних підприємств, що виготовляють високоліквідну і високорентабельну про­дукцію.

Схема грунтується на принципі формування вільних договірних цін і неможливості контролювання органами податкової служби діяльності фірм інших країн, особливо резидентів офшорних зон.

При реальному діючому підприємстві (лікеро-горілчаному, металур­гійному тощо) посадові особи відкривають фірму, яка спеціалізується на постачальницько-збутових операціях. Така фірма поставляє товарно-ма­теріальні цінності або сировину за значно завищеними цінами (у1,5 — 2 рази вище світового рівня). Як правило, у таких схемах використовують­ся посередники-резиденти офшорних зон.

Відшкодування ПДВ

	Контракт на постачання горілки
	Опла-а за горілку
	Контракт на розлив горілки
1—	Оплата за розлив

Лікеро-

горілчаний

завод

(Україна)

Горілка в пляшках

Кордон України

Оплата по$4 з пляшку

Фактичне постачання пляшок

і	Г		Контракт на
			постачання пляшок	Підприємство по
Офшорна компанія Шіга)		виготовленню пляшок і щвбок
			Оплата за пляшки ($ 0,8 за	(Німеччина)

пляшку)

Рис.4.9. Схема ухилення від оподаткування шляхом укладення договорів з офшорними компаніями за завищеними цінами

Державний

Контракт на постачання пляшок закруток, етикеток, коробів

Як зазначено у схемі, фірма «А» уклала угоду з лікеро-горілчаним заводом про закупівлю у нього готової продукції (горілки) у тарі, наданій фірмою «А» через німецьке підприємство. За горілку фірма «А» розрахо­вується з заводом готовою продукцією, тобто власною горілкою, але вже розлитою в пляшки.

Фірма «А» уклала угоду з кіпрською фірмою про постачання пляшок, закруток, етикеток і коробів. При цьому вартість пляшки визначена в розмірі 4 дол. США, що в 5 разів вище ринкових цін.

У свою чергу, офшорна фірма уклала угоду з німецьким реальним виробником пляшок, причому ціна пляшки встановлена в 0,8 дол. США за одиницю.

В угоді зазначено, що пляшки поставляються німецькою фірмою без­посередньо на лікеро-горілчаний завод.

Внаслідок проведеної операції фірма «А»:

•      через офшорну фірму залишила за кордоном без оподаткування 3,2 дол. США з кожної пляшки;

•      стала власником горілки, виготовленої фактично на давальниць­ких умовах, що заборонено чинним законодавством;

•      максимально збільшила валові витрати, у зв’язку з чим прибуток від реалізації горілки мінімізовано;

•     надала в податкову адміністрацію документи на відшкодування 20% вартості закуплених тарних матеріалів.

Внаслідок цього лікеро-горілчаний завод від реалізації горілки не одержав майже ніякого прибутку, фірма «А» витрати по закупівлі горілки і пляшок компенсувала з надлишком за рахунок відшкодування ПДВ, тобто готова продукція для неї фактично стала безкоштовною, а держава не отримала ніяких податків і «живими» коштами профінансувала по­дальшу діяльність фірми «А».

 

« Содержание

» следующая страница »
1  ... 202 203 204 205 206 207208 209 210 211 212  ... 350