Розроблені та видані 40 рекомендацій РАТР є всебічним планом заходів, спрямованих проти відмивання грошей. Вони адресовані не тільки правоохоронним органам, а й органам юстиції, фінансовим органам та відповідним структурам міжнародного співробітництва.
Рекомендації здобули визнання як міжнародний стандарт для національних програм по боротьбі з відмиванням грошей. Ряд країн, які не належать до членів РАТР, використали їх при розробці заходів, спрямованих на вирішення цієї проблеми, зокрема в Україні.
Використання офшорних зон як ланки тіньового вилучення геоеконо- мічної ренти є привабливим передусім внаслідок визначеного податкового статусу компаній у цих зонах. Як відомо, податковий статус визначається на основі застосування двох критеріїв—резидентності та територіальності. Компанія є резидентом, якщо володіння та управління нею, а також контроль за її діяльністю здійснюється на даній території. Резиденті компанії оподатковуються задоходами як на території даної країни, так і за її межами. Критерій територіальності вимагає, щоб оподаткуванню в даній країні підлягали доходи суб’єктів господарювання, які діють на її території. Важливе значення це має по відношенню до Швейцарії та Ліхтенштейну.
Більшість країн застосовує різні комбінації цих двох критеріїв: за основу береться критерій резидентності, що доповнюється системою оподаткування «у джерела». При реєстрації компанії дуже важливим є визначення, за яких умов дана компанія є резидентом з точки зору оподаткування у даній країні. У світі застосовують три основні види податкового статусу компаній, що реєструються, — оподатковувані компанії, компанії з пільговим оподаткуванням, офшорні компанії.
Офшорні фінансові центри використовуються елітним сектором і як засіб для відмивання тіньової геоекономічної ренти, і як база для прикриття інших сумнівних та кримінальних угод у загрозливих розмірах. За оцінками експертів ООН, світовий обсяг тіньових оборудок наркобізне- су складає понад 400 млрд дол. США на рік, тоді як доходи від інших складових тіньової економіки сягають 1 млрд дол. Серед них в даний час виділяються доходи, здобуті шляхом використання тіньових фінансових схем, які перевищують обсяг доходів від транспортування наркотиків
. З метою надання схемі офшорного бізнесу нетранспарентного характеру останнім часом використовується схема тандемних зв’язків — офшорної та оншорної компанії. При такій схемі компанія, яка зареєстрована у традиційній офшорній зоні, виконує функції переважно збереження коштів, а компанія, зареєстрована у престижній неофшорній юрисдикції, відповідає за представницькі функції; через неї і здійснюються основні фінансові трансакції.
У міжнародній практиці поширені комбіновані схеми зв’язків, що формуються з фірм цих двох типів, розташованих у податкових гаванях і в країнах з помірним оподаткуванням. Як приклад можна навести такі тан- демні офшорні зв’язки: «О. Мен—Нідерланди», «Гібралтар — Швейцарія», «Кіпр—Греція», «Нідерланди—Антильські острови», «Швейцарія—Нідерланди». У діловій міжнародній практиці досить часто застосовуються зв’язки типу «Люксембург — Нідерландські Антильські острови — Нідерланди
— США». Відомі схеми, що включають понад 10 закордонних фірм.
Для здійснення торгових операцій (у тому числі в Україні) звичайно відкриваються компанії в юрисдикціях, які мають угоду про запобігання подвійного оподаткування зі своєю країною і не можуть бути віднесені до офшорних юрисдикцій. Так, у сучасних умовах значно зріс інтерес до таких юрисдикцій, як Велика Британія та США. Ці території не вважаються офшорними зонами, нерезиденті компанії, що зареєстровані на зазначених територіях, якщо не здійснюють в країні реєстрації ніякої діяльності, податок на прибуток не сплачують. У разі використання в схемі резидентної компанії (механізм реєстрації резидента у цих країнах досить простий і дешевий) у зв’язку з офшорною, наприклад, на Кіпрі, податкові витрати можна скоротити до мінімуму завдяки використанню податкового планування.
» следующая страница »
1 ... 201 202 203 204 205 206207 208 209 210 211 ... 350