Бюджетний регламент визначається на період складання надійного (потрібно розуміти, і як досить напруженого) прогнозу збуту і бюджету продажів. Прогноз продажів звичайно складається в декількох варіантах, щоб визначити межі (від і до) основних цільових показників для інвестиційних проектів, бізнес-одиниць і суб’єкта підприємницької діяльності в цілому.
Основний принцип бюджетного регламенту — змінний графік розробки, що допускає постійне коректування (у раніше встановлених межах) бюджетних розрахунків із закінченням кожного місяця або кварталу бюджетного періоду.
Чіткий бюджетний регламент дозволяє знизити суб’єктивізм у плануванні фінансових результатів, коли один підрозділ, чий керівник ближче до “тіла” головного керівника, одержує менш напружене завдання або умови його виконання, ніж інший, чиї можливості впливу на керівника суб’єкта підприємницької діяльності слабкіші. Усунути суб’єктивізм цілком, звичайно ж, не удасться, але зменшити його за допомогою регламенту все-таки можна. Для цього необхідно, насамперед, закріпити основні положення регламенту у внутрішніх нормативних документах підприємства (фірми).
Це також дозволить створити необхідні організаційні передумови для своєчасного вирішення так званих конфліктів інтересів, що неминуче будуть виникати в процесі як узгодження і затвердження, так і виконання бюджетів між окремими структурними підрозділами на одному рівні чи на різних рівнях управління. Конфлікт інтересів звичайно виникає тоді, коли керівники структурних підрозділів не згодні з тими бюджетними показниками і нормативами, що установили їм керівники вищестоящого рівня управління.
Бюджетний період і мінімальний бюджетний період. При розробці і впровадженні бюджетного регламенту, насамперед, має бути визначено бюджетний період, або, як його ще називають, горизонт фінансового планування для підприємства (фірми).
Бюджетний період—це період, на який складаються і протягом якого коректуються бюджети, здійснюється контроль за їх виконанням. При цьому потрібно пам’ятати, що різні бюджети повинні мати уніфікований бюджетний період. Інша справа — розбивка кожного бюджету на підпе- ріоди, тобто визначення мінімального бюджетного періоду. У залежності від специфіки бізнесу бюджети різних видів можуть мати різні мінімальні бюджетні періоди.
Мінімальний бюджетний період — одиниця виміру бюджетного періоду (квартал, місяць, декада, і т.д. ) за видами бюджетів.
У теорії в рамках бюджетного періоду виділяють два етапи: перший - період директивного планування, коли всі прийняті і затверджені цільові показники і нормативи обов’язкові до виконання. Другий — період індикативного планування, у рамках якого встановлюються лише загальні орієнтири фінансових планів компанії. Цю обставину необхідно враховувати при визначенні бюджетного періоду.
У зарубіжній практиці бюджети на період понад один рік не обов’язково є індикативними, тобто орієнтованими, що складаються, насамперед , для аналітичних цілей. Якщо мова йде про здійснення великих інвестиційних проектів, то бюджети можуть бути директивними і на період 3-5 років і більше. У межах же календарного року фінансові показники і бюджетні прогнози затверджуються як директивні.
Точність підготовки бюджету визначається шляхом порівняння фактичних значень з запланованими, вираженими в грошових одиницях чи одиницях виміру товару. Чим ближче фактичні значення до планових показників, тим вища точність бюджету.
Показники точності бюджету:
• Точність продажів = Фактична виручка / Виручка за бюджетом
• Точність витрат = Фактичні витрати / Витрати за бюджетом
• Точність прибутку=Фактичний прибуток / Прибуток за бюджетом
Корегування бюджету. У ситуації, коли бюджет більше не відповідає
» следующая страница »
1 ... 47 48 49 50 51 5253 54 55 56 57 ... 131