• Які очікуються витрати на просування товару на ринок і транспортування
• Скільки потрібно робітників
• Які матеріали необхідні, скільки потрібно матеріалів і поставок
• Чи буде рости заробітна плата, якщо так, то як і наскільки
4.4. Бюджетний регламент
Для постановки бюджетування необхідне не тільки грамотне рішення методологічних проблем, вдумливе осмислення потрібного інструментарію фінансового планування, але і розробка відповідних організаційних процедур, що регламентують усі питання взаємин окремих структурних підрозділів з керівництвом підприємства або фірми. Дуже часто можливість прийняття потрібного коректування бюджету в належну сторону керівником структурного підрозділу забезпечується його доступом до “тіла” генерального директора. Щоб зменшити суб’єктивізм в управлінні фінансами підприємства, потрібний власне чіткий порядок, бюджетний регламент. Саме графіки і процедури складання, узгодження, консолідації і затвердження бюджетів у компанії, графіки і процедури складання звітів про виконання бюджетів, їхнього аналізу і коректувань, а також відповідні їм графіки документообігу перетворюють бюджетування і фінансове планування з гри в “циферію” в управлінську технологію, в інструмент фінансового контролю.
Бюджетний регламент — це встановлений в організації порядок складання (розробки), представлення (передачі), узгодження (візування), консолідації (обробки й аналізу), проведення план-факт аналізу й оцінки виконання бюджетів різного виду і рівнів. Його складовими елементами є:
• прийняті в організації бюджетний період (термін, на який складається бюджет) і мінімальний бюджетний період (тобто розбивка окремих бюджетів на підперіоди всередині бюджетного періоду);
• терміни (графік) і порядок розробки, узгодження, представлення, консолідації і затвердження бюджетів різних рівнів;
• бюджетний цикл або крок фінансового планування. Це період, після закінчення якого (а це може бути один чи кілька мінімальних бюджетних періодів) складаються звіти про виконання раніше розроблених і затверджених бюджетів, проводиться план-факт аналіз і здійснюється перегляд (коректування) бюджетів на частину бюджетного періоду, що залишилася;
• періодизація бюджетного контроллінгу (визначення регламенту план-факт аналізу), та системи внутрішнього контролю й оцінки виконання бюджету, що включає всю структуру формальних і неформальних процедур, призначених для аналізу й оцінки ефективності управління ресурсами, витратами, зобов’язаннями структурних підрозділів і підприємства (фірми) в цілому протягом бюджетного періоду. Така система включає періодичний моніторинг поточної діяльності, порівняння обсягів виробництва і реалізації, структури й обсягів витрат з бюджетними позначками, терміни (графік) і порядок складання звітів про виконання бюджетів структурними підрозділами, проведення план-факт аналізу, складання скоректованих бюджетів, їхнє наступне узгодження, представлення, консолідацію і затвердження.
Головне завдання бюджетного регламенту—забезпечення можливості контролювати хід виконання бюджетів різних видів і рівнів управління. При цьому часто доводиться переборювати приховану або явну протидію (а іноді і прямий саботаж) керівників середнього і більш низьких рівнів. Доки бюджетування не вийшло зі стадії гри в “циферію”, тобто затверджених фінансових планів, реальне виконання яких ніхто особливо не відслідковує, опір цей мало відчутно. Але варто тільки встановити конкретні терміни, персональну відповідальність і однаковий порядок представлення-розгляду-узгодження-затвердження, як відразу починає виявлятися головне — хто, де, як, у кого і скільки запозичає ті чи інші ресурси, тимчасово вільні кошти. Бюджетний регламент — це спосіб установлення фінансової дисципліни.
» следующая страница »
1 ... 46 47 48 49 50 5152 53 54 55 56 ... 131