Податками, зборами та іншими обов'язковими платежами є грошові внески і відрахування в бюджет відповідного рівня або в позабюджетний фонд, які здійснюють платники в порядку і на умовах, установлених законами держави. Податки поділяють на прямі та непрямі.
Прямі податки. Їх стягують безпосередньо з доходів фізичних або юридичних осіб. Такими є прибутковий податок з громадян, податок на прибуток підприємства та ін.
Непрямі податки. Це відсоткова надбавка до ціни товару чи послуги. До непрямих податків належать податок на додану вартість (ПДВ), податки на спадщину, нерухомість, акцизи, доходи від ЦП і корпоративних прав.
У наповненні державного бюджету найголовнішу роль відіграють основні податки: для фізичних осіб — прибутковий податок з громадян, для юридичних — ПДВ та податок на прибуток підприємства. Індивідуальні податки на фізичних осіб справляють протягом року, хоча остаточний розрахунок здійснюють по його завершенні. В Україні максимальна ставка прибуткового податку з громадян тривалий час сягала 40 %, а з 2004 р. — 13 %. Податкові системи різних країн в основному однакові, хоча кожна має певні особливості щодо набору податків і розмірів податкових ставок.
Найпоширенішими є такі види податків:
— податок на прибуток корпорацій, фірм, підприємств (він становить найбільшу частину податкових виплат фірми, ним оподатковують чистий (балансовий) прибуток, розрахований як різниця між валовою виручкою і всіма витратами);
— соціальні податки (вони охоплюють внески підприємств на соціальне забезпечення і податки на заробітну плату. Ці виплати є солідарними, їх здійснюють частково наймані працівники, частково роботодавці. В Україні їх спрямовують у позабюджетні фонди: з безробіття, пенсійний фонд та ін.).
— майнові податки (це податки на майно, подарунки, спадщину. В деяких країнах їх нараховують за угодами).
Структурними елементами податкової системи є централізовані податки і збори (до державного бюджету) та місцеві податки і збори (до місцевих бюджетів). Структура місцевих податків у різних країнах має свої особливості. В Україні вона визначається Законом «Про місцеві податки і збори». Місцеві бюджети за необхідності, згідно з чинним законодавством, можуть отримувати з державного бюджету державні субсидії (кошти з бюджету на вирішення певних завдань у межах різних державних програм) та державні субвенції (фінансову допомогу цільового призначення).
Принципи і база оподаткування. Структура податкової системи
Принципи оподаткування. Оподаткування фізичних і юридичних осіб не може здійснюватися волюнтаристично (лат. уоіип- Іагіш — залежний від волі), без теоретичної обґрунтованості, соціально-економічної доцільності, оскільки ігнорування їх може спричинити деструктивні процеси в економічній, соціальній сферах суспільства.
Тому ефективна податкова система повинна ґрунтуватися на таких принципах:
— врахування при встановленні рівня податкової ставки можливостей (доходів) платників податків;
— одноразове обкладення податками доходів (наприклад, ПДВ обкладається лише додана безпосередньо виробником вартість товару, послуги);
— обов'язковість сплати податків (система штрафів, пені, санкцій і пільг при оподаткуванні повинна робити невигідною несплату або несвоєчасну сплату податків);
— простота, прозорість, чіткість, зрозумілість, зручність для платників податків системи і процедури сплати податків;
» следующая страница »
1 ... 352 353 354 355 356 357358 359 360 361 362 ... 452