Основи аудиту

Чи помічені факти відпуску товару з підприємства за умові значного ризику платежу?

Чи допускаються помилки при оформленні розрахунків- фактур?

Чи відомі випадки відфактурованого продажу товарів без відображення на бухгалтерських рахунках? Чи є факти неправильних записів за кредитом рахунку дебі­торів?

Чи видавалася готівка, не внесена в банк?

Чи допускалося зниження або завищення обсягу продажу?

Закупки, кредитори та платежі

Чи мала місце поява заборгованості за неотримані това­ри або за товари, відпуск яких не санкціонований?

Чи допускалося неправильне обчислення забор­гованості?

Чи є факти незареєстрованої заборгованості? Чи допус­калася фальсифікація заборгованості сплати платежів без достатніх обґрунтувань?

 

Продовження таблиці 5.7   Чи є неправильні записи за дебетом рахунків кредиторів? Чи реалізовувалися основні фонди без оформлення необхідної документації? Оплата праці Чи сплачувався заробіток за невиконану роботу? Чи є факти необгрунтованої виплати премій та ін­ших винагород? Чи порушувалося законодавство через неправильні записи про утримання і сплату податків із заробітної плати, а також обов'язкові нарахування на заробітну плату? Чи завищувалися суми заробітної плати у платіжних відомостях? Інші помилки. Запаси, незавершене ви­робництво Чи є факти витрати або розкрадання виробничих запасів? Чи є випадки видатків виробничих запасів без офор­млення документів? Чи мала місце фальсифікація обсягу незавершеного виробництва? Чи надає система бухобліку достатню інформацію про виробничі витрати для їх контролю? Управління та облік Чи є неправильні записи в журналах-ордерах? Чи помічені помилки в інших бухгалтерських регіст­рах? Чи спостерігається загальна невизначеність управ­лінських та облікових функцій при здійсненні внут­рішнього аудиту? Чи помічене періодичне застосування процедур, що мають значний вплив на внутрішній контроль?

 

Здебільшого оцінка системи внутрішнього контролю базується на основаних контрольних завданнях, що розробляються аудиторськими фірмами і входять до програми аудиту. Аудитор може внести зміни до цих програм залежно від умов діяльності клієнта. За результатами цих запитань із їх змінами аудитор оцінює систему внутрішнього контро­лю.

У практичній діяльності з метою оцінки внутрішнього аудиту виді­ляється перелік ключових запитань.

Найпростіша форма анкети передбачає перелік запитань про суб’єкти і об’єкти контролю, на які дається відповідь «так» чи «ні».

Негативні відповіді свідчать про відсутність контролю.

Під час використання анкет аудитору необхідно дотримуватись їх повної послідовності.

Насамперед, заповнюється анкета визначення середовища (табл. 5.4.), потім — системи обліку (табл. 5.5.) і контрольних процедур при здійсненні окремої групи господарських операцій (табл. 5.6.) Такий порядок анке­тування базується на практичному досвіді. При даній формі анкетування з’ясовується, як керівництво приділяє увагу внутрішньому контролю на підприємстві. Якщо керівництво не приділяє значної уваги внутрішньо­му контролю, то не бажано проводити подальші дослідження. У цьому випадку аудитор оцінює ризик контролю як максимальний (CR®1) і при­ступає до виконання процедур підтвердження.

Якщо керівництво підприємства серйозно ставиться до внутрішньо­го контролю, то аудитор його детально вивчає з метою підтвердження процедур у подальшому виконанню процедур.

 

« Содержание

» следующая страница »
1  ... 88 89 90 91 92 9394 95 96 97 98  ... 242