• арифметичні неточності;
• неправильна кореспонденція рахунків;
• помилки, встановлені при взаємоперевірці показників звітної інформації та регістрів обліку тощо.
Зважаючи на реформування обліку в Україні, під час формування програм перевірки враховуються обмеження щодо обсягу перевірки, кореспонденції рахунків тощо.
Розглянемо такий підхід на прикладі програми тестів контролю щодо розрахунка з підзвітними особами.
Інструкцією про службові відрядження передбачено здійснення таких контрольних процедур. До них відносяться: санкція керівництва на відрядження, оплата витрат на відрядження, реєстрація осіб, що вибули у відрядження, встановлення термінів розрахунків після повернення з відрядження, склад витрат, кореспонденцію по розрахунках згідно з гос- подарськими операціями з підзвітними особами, контроль головного бухгалтера за правильністю розрахунків.
Узагальнення вимог і можливі види тестів контролю наведені в табл. 5.10.
|
Таблиця 5.10. Тести внутрішнього контролю щодо розрахунків з підзвітними особами
|
Продовження таблиці 5.10
|
Арифметична неточність |
Перевірка розрахунків по авансовому звіту, співстав- лення сум з первинними документами |
|
Несвоєчас ність розрахунків |
Перевірка дат прибуття і здійснення розрахунків, наявності заборгованості за попередніми авансовими звітами |
|
Неправильна кореспонденція розрахунків |
Перевірка змісту звітів про виконання завдання, дозволу керівника на оплату перевитрат сум згідно з авансовим звітом
» следующая страница » |