Основи аудиту

2.  Аудитор повинен документально оформити інформацію, яка є важ­ливою з погляду формування доказів на підтримку аудиторської думки, а також доказів того, що аудиторську перевірку виконано згідно з МСА.

3.   Термін «Документація» означає матеріали (робочі документи), підготовлені аудитором (і для аудитора) або одержані ним у зв’язку з про­веденням аудиторської перевірки та зберігаються в нього. Робочі доку­менти можуть бути у формі даних на папері, на плівці, на електронних чи інших носіях.

4.                        Робочі       документи:

а) допомагають планувати і проводити аудиторську перевірку;

б) допомагають здійснювати нагляд і перевірку аудиторської роботи;

в) містять аудиторські докази, отримані в результаті проведеної ауди­торської роботи, на підтримку думки аудитора.

Форма та зміст робочих документів

5.  Аудитор повинен складати робочі документи, які є достатньо по­вними й детальними для забезпечення загального розуміння аудиторсь­кої перевірки.

6.   Аудитор повинен відображати в робочих документах інформацію щодо планування аудиторської роботи, характеру, часу та обсягу викона­них аудиторських процедур, їх результатів, а також висновків з отриманих аудиторських доказів. Робочі документи мають містити пояснення ауди­тора щодо всіх важливих питань, які потребують висловлення думки, а також висновків про них аудитора. Якщо питання стосовно принципів або суджень є складними, то в робочі документи треба вносити відповідні фак­ти, що були відомі аудиторові на час формулювання висновків.

7.   Обсяг робочих документів залежить від професійного судження аудитора, оскільки документування кожного питання, розглянутого ауди­тором, не потрібне й не доцільне. Оцінюючи обсяг робочих документів, що їх треба підготувати і зберігати, корисно з’ясувати, що було б необхід­но надати іншому аудиторові, в якого немає попереднього досвіду прове­дення такої аудиторської перевірки, аби він зрозумів виконану роботу і підґрунтя для прийнятих принципових рішень (але не детальні аспекти аудиторської перевірки). Цей інший аудитор зможе уявити детальні ас­пекти аудиторської перевірки, обговоривши їх з аудитором, який підго­тував робочі документи.

8.  На форму і зміст робочих документів впливають такі чинники:

•   характер завдання;

•   форма аудиторського висновку;

•   характер і складність висновку;

•   характер і стан систем бухгалтерського обліку та внутрішнього кон­тролю суб’єкта господарювання;

•   потреба (за певних обставин) у керівництві, нагляді й перевірці ро­боти, виконуваної асистентами;

•   використання у процесі аудиторської перевірки конкретних методів та прийомів.

9.      Робочі документи складаються й систематизуються так, щоб вони відповідали обставинам і потребам аудитора в кожній конкретній ауди­торській перевірці. Використання стандартизованих робочих документів (наприклад, контрольних переліків, зразків листів стандартної організації робочих документів) може збільшити ефективність їх підготовки і пере­вірки. Це полегшує делегування роботи й, водночас, є засобами контро­лю й її якості.

10.    Для збільшення ефективності аудиторської перевірки аудитор може користуватися графіками, аналітичною чи іншою документацією, підготовленою суб’єктом господарювання. За таких обставин аудитор повинен упевнитися, що ці матеріали підготовлені належним чином.

11.  До складу робочих документів, як правило, входять:

•   інформація, що стосується правової форми та організаційної струк­тури суб’єкта господарювання;

•   копії важливих юридичних документів, угод, протоколів або витяги з них;

 

« Содержание

» следующая страница »
1  ... 222 223 224 225 226 227228 229 230 231 232  ... 242