Валютні операції

—

2.

Відвантажено товар покупцю з ура­хуванням курсу на дату другої час­тини авансу, курс 798,00 грн за 100

од.

362

702

10000,0$

79800,00

79800

—

3.

Списуємо собівартість реалізовано­го товару

902

281

130000,00*

—

130000

4.

Проводимо зарахування заборгова­ностей

6812

362

20000,0$

159151,00

—

—

* Число умовне.

Операція експорту товару підпадає під обкладення ПДВ відповідно до пп. «г» п. 185.1 ПКУ. Датою виникнення ПЗ з ПДВ за ставкою 0% (пп. 195.1.1 ПКУ) є»...дата оформлення митної декларації, що засвід­чує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповід­но до вимог митного законодавства» (пп. «б» п. 187.1 ПКУ)

.

¹ Курс НБУ треба використовувати на дату оформлення ВМД (з овальної печатки на ВМД), але датою відображення операції в Реєстрі ПН і включення до декларації з ПДВ відпо­відного періоду слід брати дату перетину кордону. У деяких випадках це можуть бути дати різних звітних періодів, особливо якщо замитнення відбувалося наприкінці календарного мі­сяця і товар не встиг перетнути кордон України до закінчення звітного періоду.

бразиться з урахуванням курсу НБУ на дату отримання передоплати. Підтвердження цього для бухгалтерського обліку знаходимо все у тому самому абзаці 2 п. 6 П(С)БО 21, а для податкового — у пп. 153.1.1 ПКУ.

Приклад 1 (продовження). Підприємство реалізувало ТзОВ «Белімекс» (Білорусь) на експорт товар 04.10.2011 р. на суму 20000 дол. США, курс НБУ на дату оформлення ВМД — 797,25 грн за 100 од. Товар оплачено у формі передоплати двома рівними части­нами. Перетин кордону відбувся 05.10.2011 р. ВМД оформлено за номером 026789. Проведення щодо цих операцій див. у таблиці 2.

Таблиця 2

ВІДВАНТАЖЕННЯ ТОВАРУ НА ЕКСПОРТ ЗА ПЕРЕДОПЛАТОЮ

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерсь­кий облік	Сума, $/грн	Податковий облік
Д-т	К-т	Доходи	Витрати
Жовтень 2011 р.
1.	Відвантажено товар покупцю з ура­хуванням курсу на дату першої час­тини авансу, курс 793,51 грн за 100 од.	362	702	10000,0$ 79351,00	79351	—
2.	Відвантажено товар покупцю з ура­хуванням курсу на дату другої час­тини авансу, курс 798,00 грн за 100 од.	362	702	10000,0$ 79800,00	79800	—
3.	Списуємо собівартість реалізовано­го товару	902	281	130000,00*	—	130000
4.	Проводимо зарахування заборгова­ностей	6812	362	20000,0$ 159151,00	—	—
* Число умовне.

Операція експорту товару підпадає під обкладення ПДВ відповідно до пп. «г» п. 185.1 ПКУ. Датою виникнення ПЗ з ПДВ за ставкою 0% (пп. 195.1.1 ПКУ) є»...дата оформлення митної декларації, що засвід­чує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповід­но до вимог митного законодавства» (пп. «б» п. 187.1 ПКУ)¹.

2.   Експорт з післяплатою

2. Експорт з післяплатою

Якщо ж першою подією при експорті товару є сам експорт, тобто від­вантаження покупцеві товару, який не був попередньо оплачений у попе­редніх звітних податкових періодах, то дохід від реалізації визначаєть- ся»за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких доходів згідно з цим розділом». Тобто бухга­лтер відображає дохід від реалізації експортованого товару датою оформлення ВМД на експорт і з урахуванням курсу Нацбанку на да­ту оформлення ВМД, яка зазначається на овальній печатці митниці. Так операція відображається як у бухгалтерському, так і в податковому облі­ку. До витрат підприємство відносить собівартість реалізованого товару за датою визнання доходів від реалізації відповідно до п. 138.4 ПКУ.

 

« Содержание

» следующая страница »
1  ... 239 240 241 242 243 244245 246 247 248 249  ... 418