Валютні операції

Якщо ж першою подією є саме надання послуг нерезиденту, то у нас виникає дебіторська заборгованість, яка буде отримана (сплачена) у фік­сованій (або визначеній) сумі грошей. Тобто маємо справу з монетарною статтею балансу. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення розрахунків та на дату балансу. Так зазначено вп. 8 П(С)БО 21. I оскільки йдеться про опера­ційну діяльність, то курсові різниці від перерахунку монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат) відповідно на субрахунках 714 (945).

Приклад 3. Підприємство виконує роботи з будівництва офісного при­міщення на території України. Замовником робіт виступає нерезидент. Загальна вартість робіт — 600000 дол. США. Оплата послуг проводиться рівними частками по 120000 дол. США. Оскільки нерухомість розміщується на території України, то ці послуги обкладаються ПДВ на загальних підс­тавах (ч. «б» пп. 186.2.2 ПКУ). Вартість робіт включає суму ПДВ, причому зобов ’язання з ПДВ виникають за першою поді­єю. Доходи для обліку податку на прибуток визначатимуться за датою підписання акта про передання збудованої нерухо­мості замовнику, але з урахуванням валютних курсів на дату отримання передоплат.

Приклад 4. Підприємство надає рекламні послуги у друкованих видан­нях на митній території України. Замовником послуг висту­пає нерезидент — ООО «Автомотозапчасти», Росія. Сума наданих послуг — 5000 дол. США.

Половина оплати надійшла 29.10.2011 р., курс НБУ — 7,9712 грн/дол. Акт про надання послуг № 125/09 підписано на всю вартість 01.11.2011 р., курс НБУ — 8,0 грн/дол. Решта опла­ти надійшла 15.11.2011 р., курс НБУ — 8,5 грн/дол.

Місцем постачання цих послуг відповідно до ч. «б» п. 186.3 ПКУ буде не митна територія України, бо споживачем пос­луги є нерезидент, а отже, постачання рекламних послуг не­резиденту не є об’єктом обкладення ПДВ. Проведення щодо цих операцій наведено у таблиці 5.

Таблиця 5

НАДАННЯ РЕКЛАМНИХ ПОСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ З ЧАСТКОВОЮ ПЕРЕДОПЛАТОЮ

з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерсь­кий облік

Сума,

$/грн

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

Жовтень 2011 р.

1.

Отримано першу частину авансу, курс — 7,9712 грн/дол.

312

6812

2500,0$

19928,00

_ *

Листопад 2011 р.

2.

Надано послуги, підписано акт. 3 урахуванням частини авансу, курс — 7,9712 грн/дол.; на дату під­писання акту курс — 8,0 грн/дол.

362

362

703

703

2500,0$

19928.0         2500,0$

20000.00

39928

Приклад 3. Підприємство виконує роботи з будівництва офісного при­міщення на території України. Замовником робіт виступає нерезидент. Загальна вартість робіт — 600000 дол. США. Оплата послуг проводиться рівними частками по 120000 дол. США. Оскільки нерухомість розміщується на території України, то ці послуги обкладаються ПДВ на загальних підс­тавах (ч. «б» пп. 186.2.2 ПКУ). Вартість робіт включає суму ПДВ, причому зобов ’язання з ПДВ виникають за першою поді­єю. Доходи для обліку податку на прибуток визначатимуться за датою підписання акта про передання збудованої нерухо­мості замовнику, але з урахуванням валютних курсів на дату отримання передоплат.

Приклад 4. Підприємство надає рекламні послуги у друкованих видан­нях на митній території України. Замовником послуг висту­пає нерезидент — ООО «Автомотозапчасти», Росія. Сума наданих послуг — 5000 дол. США.

Половина оплати надійшла 29.10.2011 р., курс НБУ — 7,9712 грн/дол. Акт про надання послуг № 125/09 підписано на всю вартість 01.11.2011 р., курс НБУ — 8,0 грн/дол. Решта опла­ти надійшла 15.11.2011 р., курс НБУ — 8,5 грн/дол.

 

« Содержание


 ...  251  ... 


по автору: А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

по названию: А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я