Якщо ж першою подією є саме надання послуг нерезиденту, то у нас виникає дебіторська заборгованість, яка буде отримана (сплачена) у фіксованій (або визначеній) сумі грошей. Тобто маємо справу з монетарною статтею балансу. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення розрахунків та на дату балансу. Так зазначено вп. 8 П(С)БО 21. I оскільки йдеться про операційну діяльність, то курсові різниці від перерахунку монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат) відповідно на субрахунках 714 (945).
Приклад 3. Підприємство виконує роботи з будівництва офісного приміщення на території України. Замовником робіт виступає нерезидент. Загальна вартість робіт — 600000 дол. США. Оплата послуг проводиться рівними частками по 120000 дол. США. Оскільки нерухомість розміщується на території України, то ці послуги обкладаються ПДВ на загальних підставах (ч. «б» пп. 186.2.2 ПКУ). Вартість робіт включає суму ПДВ, причому зобов ’язання з ПДВ виникають за першою подією. Доходи для обліку податку на прибуток визначатимуться за датою підписання акта про передання збудованої нерухомості замовнику, але з урахуванням валютних курсів на дату отримання передоплат.
Приклад 4. Підприємство надає рекламні послуги у друкованих виданнях на митній території України. Замовником послуг виступає нерезидент — ООО «Автомотозапчасти», Росія. Сума наданих послуг — 5000 дол. США.
Половина оплати надійшла 29.10.2011 р., курс НБУ — 7,9712 грн/дол. Акт про надання послуг № 125/09 підписано на всю вартість 01.11.2011 р., курс НБУ — 8,0 грн/дол. Решта оплати надійшла 15.11.2011 р., курс НБУ — 8,5 грн/дол.
Місцем постачання цих послуг відповідно до ч. «б» п. 186.3 ПКУ буде не митна територія України, бо споживачем послуги є нерезидент, а отже, постачання рекламних послуг нерезиденту не є об’єктом обкладення ПДВ. Проведення щодо цих операцій наведено у таблиці 5.
Таблиця 5
НАДАННЯ РЕКЛАМНИХ ПОСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ З ЧАСТКОВОЮ ПЕРЕДОПЛАТОЮ
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, $/грн |
Податковий облік |
||
|
Д-т |
К-т |
Доходи |
Витрати |
|||
|
Жовтень 2011 р. |
||||||
|
1. |
Отримано першу частину авансу, курс — 7,9712 грн/дол. |
312 |
6812 |
2500,0$ 19928,00 |
_ * |
— |
|
Листопад 2011 р. |
||||||
|
2. |
Надано послуги, підписано акт. 3 урахуванням частини авансу, курс — 7,9712 грн/дол.; на дату підписання акту курс — 8,0 грн/дол. |
362 362 |
703 703 |
2500,0$ 19928.0 2500,0$ 20000.00 |
39928 |
— |
Приклад 3. Підприємство виконує роботи з будівництва офісного приміщення на території України. Замовником робіт виступає нерезидент. Загальна вартість робіт — 600000 дол. США. Оплата послуг проводиться рівними частками по 120000 дол. США. Оскільки нерухомість розміщується на території України, то ці послуги обкладаються ПДВ на загальних підставах (ч. «б» пп. 186.2.2 ПКУ). Вартість робіт включає суму ПДВ, причому зобов ’язання з ПДВ виникають за першою подією. Доходи для обліку податку на прибуток визначатимуться за датою підписання акта про передання збудованої нерухомості замовнику, але з урахуванням валютних курсів на дату отримання передоплат.
Приклад 4. Підприємство надає рекламні послуги у друкованих виданнях на митній території України. Замовником послуг виступає нерезидент — ООО «Автомотозапчасти», Росія. Сума наданих послуг — 5000 дол. США.
Половина оплати надійшла 29.10.2011 р., курс НБУ — 7,9712 грн/дол. Акт про надання послуг № 125/09 підписано на всю вартість 01.11.2011 р., курс НБУ — 8,0 грн/дол. Решта оплати надійшла 15.11.2011 р., курс НБУ — 8,5 грн/дол.
» следующая страница »
1 ... 246 247 248 249 250 251252 253 254 255 256 ... 418