Валютні операції

Приклад 2 (продовження). Оплата за відвантажений товар на ТзОВ «Автоспецстрой» (Росія) відбулася 03.10.2011 р., курсНБУ на дату оплати — 2,9 грн за 10 од. На дату балансу (30.09) курс НБУ — 3,0 грн за 10 од. Проведення щодо цих операцій див. у таблиці 4.

Таблиця 4

ОПЛАТА ТОВАРУ НА ЕКСПОРТ ПІСЛЯ ВІДВАНТАЖЕННЯ

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтер­ський облік	Сума, рос. руб./грн	Податковий облік
Д-т	К-т	Доходи	Витрати
Вересень 2011 р.
1.	На дату балансу 30.09 проведено перераху­нок курсових різниць, курс НБУ — 3,0 грн за 10 од., курс зріс, відображаємо дохід (3,0 — 2,8623) : 10 х 200000 = 2754,00	362	714	00 2754,00	2754	—
Жовтень 2011 р.
2.	Отримано оплату за експортований то­вар, курс НБУ — 2,9 грн за 10 од.	312	362	200000,0 58000,00	—	—
3.	На дату розрахунків проводимо перера­хунок курсових різниць, курс впав, ві­дображаємо витрати (2,9 — 3,0) : 10 х 200000 = -2000,00	945	362	00 2000,00	—	2000

Якщо оплата відбувається частинами, то перерахунок курсових різниць на субрахунку 362 проводиться щодо всієї заборгованості. Фактично на да­ту розрахунку на залишку субрахунка 362 має залишитися гривневий екві­валент перерахованого залишку заборгованості з урахуванням курсу НБУ на дату розрахунку. Для ПДВ-обліку операції експорту байдуже, як відбу­валася оплата за товар — з передоплатою чи післяплатою. Важливими є дата перетину кордону експортованим товаром та курс НБУ на дату зами- тнення товару.

гашеної дебіторської заборгованості у валюті за експортований товар. У податковому обліку починаючи з 01.04.2011 р. відповідно до пп. 153.1.3 ПКУ курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованостей та самої іноземної валюти, яка є на рахунку або/та у касі підприємства, визначають відповідно до П(С)БО 21. При­чому відображені витрати від перерахунку курсових різниць (від’ємне значення курсових різниць) враховуються у складі витрат, а доходи ві­дповідно — у складі доходів платника податку. Отже, маємо максима­льне наближення двох видів обліку.

Приклад 2 (продовження). Оплата за відвантажений товар на ТзОВ «Автоспецстрой» (Росія) відбулася 03.10.2011 р., курс НБУ на дату оплати — 2,9 грн за 10 од. На дату балансу (30.09) курс НБУ — 3,0 грн за 10 од. Проведення щодо цих операцій див. у таблиці 4.

Таблиця 4

ОПЛАТА ТОВАРУ НА ЕКСПОРТ ПІСЛЯ ВІДВАНТАЖЕННЯ

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтер­ський облік	Сума, рос. руб./грн	Податковий облік
	Д-т	К-т	Доходи	Витрати
Вересень 2011 р.
1.	На дату балансу 30.09 проведено перераху­нок курсових різниць, курс НБУ — 3,0 грн за 10 од., курс зріс, відображаємо дохід (3,0 — 2,8623) : 10 х 200000 = 2754,00	362	714	00 2754,00	2754	—
Жовтень 2011 р.
2.	Отримано оплату за експортований то­вар, курс НБУ — 2,9 грн за 10 од.	312	362	200000,0 58000,00	—	—
3.	На дату розрахунків проводимо перера­хунок курсових різниць, курс впав, ві­дображаємо витрати (2,9 — 3,0) : 10 х 200000 = -2000,00   « Содержание » следующая страница » 1  ... 241 242 243 244 245 246247 248 249 250 251  ... 418