Валютні операції

Приклад 2. Підприємство реалізувало ТзОВ «Автоспецстрой» (Росія) на експорт товар 04.09.2011 р. на суму 200000 рос. рублів, курс НБУ на дату оформлення ВМД — 2,8623 грн за 10 од. Собівартість реалізованого товару становить 47000 грн без ПДВ. Проведення щодо цих операцій див. у таблиці 3.

Таблиця 3

ВІДВАНТАЖЕННЯ ТОВАРУ НА ЕКСПОРТ ЗА ПІСЛЯПЛАТОЮ

№з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік	Сума, рос. руб./грн	Податковий облік
Д-т	К-т	Дохо­ ди	Ви­ трати
Вересень 2011 р.
1.	Відвантажено товар покупцю з урахуванням курсу на дату відван­таження 2,8623 грн за 10 од.	362	702	200000,0 57246,00	57246	—
2.	Списуємо собівартість реалізова­ного товару	902	281	47000,00	—	47000

Оскільки платник має справу з дебіторською заборгованістю за то­вар у валюті і такі зобов’язання повинні бути отримані у фіксованій (визначеній) сумі грошей, то ця стаття балансу належить до монетарних статей. Курсові різнині за монетарними статтями в іноземній валюті відображають на дату здійснення розрахунків та на дату балан­су відповідно до п. 8 П(С)БО 21. Курсові різниці від перерахунку кош­тів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну дія­льність показують у складі інших операційних доходів (витрат) на субрахунках 714 та 945 відповідно. Таким є бухгалтерський облік непо-

Якщо ж першою подією при експорті товару є сам експорт, тобто від­вантаження покупцеві товару, який не був попередньо оплачений у попе­редніх звітних податкових періодах, то дохід від реалізації визначаєть- ся»за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких доходів згідно з иим розділом». Тобто бухга­лтер відображає дохід від реалізації експортованого товару датою оформлення ВМД на експорт і з урахуванням курсу Нацбанку на да­ту оформлення ВМД, яка зазначається на овальній печатці митниці. Так операція відображається як у бухгалтерському, так і в податковому облі­ку. До витрат підприємство відносить собівартість реалізованого товару за датою визнання доходів від реалізації відповідно до п. 138.4 ПКУ.

Приклад 2. Підприємство реалізувало ТзОВ «Автоспецстрой» (Росія) на експорт товар 04.09.2011 р. на суму 200000 рос. рублів, курс НБУ на дату оформлення ВМД — 2,8623 грн за 10 од. Собівартість реалізованого товару становить 47000 грн без ПДВ. Проведення щодо цих операцій див. у таблиці 3.

Таблиця 3

ВІДВАНТАЖЕННЯ ТОВАРУ НА ЕКСПОРТ ЗА ПІСЛЯПЛАТОЮ

№з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік	Сума, рос. руб./грн	Податковий облік
Д-т	К-т	Дохо­ ди	Ви­ трати
Вересень 2011 р.
1.	Відвантажено товар покупцю з урахуванням курсу на дату відван­таження 2,8623 грн за 10 од.	362	702	200000,0 57246,00	57246	—
2.	Списуємо собівартість реалізова­ного товару	902	281	47000,00	—	47000

Оскільки платник має справу з дебіторською заборгованістю за то­вар у валюті і такі зобов’язання повинні бути отримані у фіксованій (визначеній) сумі грошей, то ця стаття балансу належить до монетарних статей. Курсові різнині за монетарними статтями в іноземній валюті відображають на дату здійснення розрахунків та на дату балан­су відповідно до п. 8 П(С)БО 21. Курсові різниці від перерахунку кош­тів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну дія­льність показують у складі інших операційних доходів (витрат) на субрахунках 714 та 945 відповідно. Таким є бухгалтерський облік непо­гашеної дебіторської заборгованості V валюті за експортований товар. У податковому обліку починаючи з 01.04.2011 р. відповідно до пп. 153.1.3 ПКУ курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованостей та самої іноземної валюти, яка є на рахунку або/та у касі підприємства, визначають відповідно до П(С)БО 21. При­чому відображені витрати від перерахунку курсових різниць (від’ємне значення курсових різниць) враховуються у складі витрат, а доходи ві­дповідно — у складі доходів платника податку. Отже, маємо максима­льне наближення двох видів обліку.

 

« Содержание

» следующая страница »
1  ... 240 241 242 243 244 245246 247 248 249 250  ... 418