4. Правопорушення проти системи гарантій виконання обов’язків платника податків, зокрема незаконне відкриття банківських рахунків, здійснення незаконних розрахунків (зокрема розрахунки готівкою), порушення касової дисципліни тощо.
При виявленні випадків порушення податкового законодавства стосовно до неплатників податків можуть бути застосовані такі санкції:
• Заходи оперативного реагування: зупинення операцій по банківських рахунках, накладення арешту на фінансові кошти даної фізичної/юридичної особи в фінансово-кредитних установах;
• Фінансово-правові санкції: стягнення всієї суми несплаченого податку, штраф за приховування прибутку, за неподання фінансової і податкової документації, стягання пені за прострочку податкового платежу, а також можливе вилучення всього приховуваного об’єкта оподаткування;
350
• Заходи адміністративної відповідальності: штрафи з службових осіб компаній і з фізичних осіб за порушення податкового законодавства;
• Заходи кримінальної відповідальності: штрафи у встановленому законом розмірі, позбавлення волі, виправні роботи, конфіскація майна неплатника податків.
Специфіка України порівняно з країнами з розвиненою економікою, з точки зору контролю за виконанням платниками податків фінансового законодавства зумовлена передусім такими чинниками, як: 1) слабка фінансова дисципліна платників податків внаслідок низької податкової культури в суспільстві; 2) недосконалість законодавчої бази, що не дозволяє залучати до повної відповідальності злісних неплатників; 3) надлишкова фіскальна орієнтація податкової політики тощо.
За даними Національного банку України, поза банківськими установами перебувають в обігу 3,65 млрд грн, що перевищує 43 відсотки грошової маси, які обслуговують неоподаткований товарообіг, тобто “тіньову” економіку України. Лібералізація валютного ринку, розширення мережі кореспондентських відносин українських банків з нерезидентними банківськими установами та включення їх у систему електронних міжбанківських міжнародних розрахунків були використані для формування мережі підставних рахунків комерційних структур, що займаються незаконною конвертацією безготівкової гривні юридичних осіб різних форм власності у готівкову валюту, створення механізмів переказу резидентами України валютних коштів на неконтрольовані державою рахунки у закордонних банках під прикриттям зовнішньоекономічної діяльності.
Аналіз порушених кримінальних справ, актів документальних перевірок, наявної оперативної інформації однозначно засвідчує, що на теперешній час внаслідок правової неврегульованості та недосконалості чинного законодавства існуюча банківська система є головним інструментом і каналом приховування податків ділками тіньової економіки. Ними налагоджена індустрія створення мережі фіктивних підприємств, основною метою яких є обслуговування несумлінних легальних платників податків з метою укриття об’єктів оподаткування шляхом взяття на себе їхніх податкових зобов’язань.
Акумульовані на кореспондентських рахунках банків-нерезидентів значні суми грошових коштів, з яких майже 35% складають приховані від сплати податки, є невикористаним джерелом поповнення державного бюджету України.
» следующая страница »
1 ... 268 269 270 271 272 273274 275 276 277 278 ... 384