Різниця між визнаною у бухгалтерському обліку балансовою вартістю зобов’язання (одержаного авансу без податку на додану вартість 10000 грн.)та податковою базою цього зобов’язання (0 гри.) становить 10000 грн. і є тимчасовою різницею, що підлягає вирахуванню.
Добуток тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню, і ставки податку на прибуток є відстроченим податковим активом на кінець року:
10000х30% =3000 (грн.).
Сальдо відстроченого податкового активу наводиться у рядку 060 ”Відстрочені податкові активи” Балансу, утворення якого відображається за дебетом рахунка 17 ’’Відстрочені податкові активи”. Запис за дебетом рахунка 17 здійснюється у грудні на суму з урахуванням сальдо на цьому рахунку на початок звітного періоду в кореспонденції' з кредитом рахунка 641 ’’Розрахунки за податками”.
В аналогічному порядку визначається і відображається сума відстроченого податкового активу із сальдо на рахунку 69 ’’Доходи майбутніх періодів”.
3. Залишок резерву сумнівних боргів на рахунку 38 на кінець звітного року становить 17200 грн. За податковим законодавством відрахування до резерву не визнаються валовими витратами, до валових витрат включається сума списаної безнадійної дебіторської заборгованості, яка в бухгалтерському обліку списується за рахунок утвореного резерву.
Різниця між балансовою вартістю резерву сумнівних боргів (17200 грн.) і податковою базою (0 грн.) є тимчасовою різницею, що підлягає вирахуванню. Добуток тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню, і ставки податку на прибуток визначається відстроченим податковим активом:
17200х3)% =5160 (грн.).
4. Залишок забезпечення на гарантійний ремонт на кінець звітного року (субрахунок 473 ’Забезпечення гарантійних зобов’язань”) (становить 3160 грн. За податковим законодавством витрати на гарантійний ремонт визнаються у періоді його виконання.
Різниця між балансовою вартістю зобов’язання (забезпечення — 3160 грн.) і податковою базою зобов’язання (0 грн.) є тимчасовою різницею, що підлягає вирахуванню. Добуток тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню, і ставки податку на прибуток визнається відстроченим податковим активом:
3160х30% =948 (грн.).
5. Варіант І. На кінець звітного року залишкова вартість основних виробничих засобів, за якими, відповідно до податкового законодавства, амортизація нараховується, становить:
а) за даними бухгалтерського обліку (різниця між аналітичними даними рахунків 10 ’Основні засоби”, 11 ”Інші необоротні матеріальні активи” і рахунка 13 ”Знос необоротних активів”) — 365000 грн.;
б) за даними, що використовуються для визначення амортизації' основних засобів за податковим законодавством, — 315000 грн.
Вартість основних невиробничих засобів та інших основних засобів, на які за податковим законодавством амортизація не нараховується, до розрахунку не приймається як постійна різниця, оскільки за Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 ’Основні засоби” вказані основні засоби амортизації' підлягають.
Різниця між визнаною у бухгалтерському обліку балансовою вартістю активу (365000 грн.) і податковою базою цього активу (315000 грн.) є тимчасовою різницею, що підлягає оподаткуванню (50000 грн.). Добуток тимчасової різниці, що підлягає оподаткуванню, і ставки податку на прибуток визнається відстроченим податковим зобов’язанням:
50000 х 30% = 15000 (грн.).
Варіант ІІ. На кінець звітного року залишкова вартість основних виробничих засобів становить:
а) за даними бухгалтерського обліку — 75000 грн.;
б) заданими, що використовуються для визначення амортизації' основних засобів за податковим законодавством, — 90000 грн.
Різниця між визнаною у бухгалтерському обліку балансовою вартістю активу (75000 грн.) і податковою базою цього активу (90000 грн.) є тимчасовою різницею, що підлягає вирахуванню (15000 грн.). Добуток тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню, і ставки податку на прибуток визнається відстроченим податковим активом:
» следующая страница »
1 ... 92 93 94 95 96 9798 99 100 101 102 ... 500