19.1. Складові елементи витрат (доходу) з податку на прибуток (поточний податок на прибуток та всі коригування цієї' суми, включаючи відстрочені податкові активи, відстрочені податкові зобов’язання, виправлення помилок тощо).
19.2. Сума поточного та відстроченого податку на прибуток відображена у складі власного капіталу.
19.3. Пояснення різниці між витратами (доходом) з податку на прибуток та добутком облікового прибутку (збитку) на застосовану ставку податку на прибуток.
19.4. Ставка податку на прибуток, якщо вона змінюється порівняно зі звітним періодом.
19.5. Сума та період дії тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, сума податкових збитків і невикористаних податкових пільг, пов’язаних з невизнанням відстроченого податкового активу.
19.6. Суми тимчасових різниць, пов’язаних з фінансовими інвестиціями у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, щодо яких відстрочені податкові зобов’язання не були визнані.
19.7. Сума визнаних відстрочених податкових активів (за кожним видом) і визнаних відстрочених податкових зобов’язань (за кожним видом).
19.8. Сума відстроченого податку на прибуток, що включена до Звіту про фінансові результати.
19.9. Сума витрат (доходу) з податку на прибуток, пов’язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена.
Додаток
до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17
ПРИКЛАДИ ВІДОБРАЖЕННЯ У БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ ТА ФІНАНСОВІЙ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТИМЧАСОВИХ РІЗНИЦЬ
1. За станом на кінець звітного року вартість активів на рахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами” (за сировину, роботи, послуги для операційної діяльності) становить 10800 грн.
За податковим законодавством сума виданих авансів (без податку на додану вартість) включається підприємством до складу валових витрат у тому періоді, у якому здійснено перерахування авансу, і відповідно зменшує податковий прибуток. Різниця між балансовою вартістю активу (виданого авансу без податку на додану вартість 9000 грн.) та податковою базою цього активу (0 грн.) становить 9000 грн. і є тимчасовою різницею, що підлягає оподаткуванню.
Добуток тимчасової різниці, що підлягає оподаткуванню, на кінець звітного періоду і ставки податку на прибуток є відстроченим податковим зобов’язанням на кінець звітного періоду:
9000 х 30% = 2700 (грн.).
Сальдо відстроченого податкового зобов’язання відображається у рядку 460 "Відстрочені податкові зобов’язання” Балансу.
Сума поточного податку на прибуток за звітний період відображається за дебетом субрахунку 981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності” у кореспонденції' з кредитом субрахунку 641 "Розрахунки за податками”. Запис за дебетом субрахунку 981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності” у кореспонденції' з рахунком 54 "Відстрочені податкові зобов’язання” проводиться на суму з урахуванням сальдо на рахунку 54 на початок звітного року. Сума, що відображена у звітному періоді за дебетом субрахунку 981, є витратами з податку на прибуток і наводиться у рядку 180 Звіту про фінансові результати.
В аналогічному порядку визначається і відображається сума відстроченого зобов’язання з сальдо на рахунку 39 ’’Витрати майбутніх періодів”.
2. За станом на кінець звітного року на субрахунку 681 ’’Розрахунки за авансами одержаними” сальдо зобов’язання становить 12000 гри.
За податковим законодавством одержані аванси (без податку на додану вартість) включаються до складу валових доходів у тому періоді, у якому вони одержані, і відповідно збільшують податковий прибуток. У бухгалтерському обліку отримай аванси не визнаються доходом цього звітного періоду, а будуть визнані доходом у тому періоді, в якому будуть відвантажені продукція, товари (виконані роботи, послуги).
» следующая страница »
1 ... 91 92 93 94 95 9697 98 99 100 101 ... 500