Облік і аудит. Термінологічний словник

Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) та змінних і постійних загальновиробничих витрат підприємство встановлює самостійно.

Складові собівартості реалізованої у звітному періоді продукції зображено на рисунку.

 

СОБІВАРТІСТЬ СТРАХОВИХ ПОСЛУГ - 1) сукупність усіх витрат страховика на страхові послуги, зокрема на безпосередні виплати для відшкодування збитків або страхових сум та ведення страхової справи, а також опосередковані витрати, пов’ язані із забезпеченням фінансової стійкості страхової компанії;

2) витрати страховика на ведення страхової справи.

СОБІВАРТІСТЬ ФАКТИЧНА - собівартість продукції, обчислена в кінці звітного періоду за даними бухгалтерського обліку щодо фактичних витрат на виробництво та фактичної кількості отриманої продукції. С.ф. є основою економічного аналізу, бухгалтерської та статистичної звітності.

СОБІВАРТІСТЬ ФІНАНСОВОГО ІНСТРУМЕНТА АМОРТИЗОВАНА -

сума, за якою фінансовий актив чи фінансове зобов’язання були оцінені при первісному визнанні, за відрахуванням виплати основної суми боргу, збільшена (зменшена) на величину накопиченої амортизації різниці між первісною сумою та сумою погашення (обчисленою за методом ефективної ставки відсотка) і зменшена на будь-яке часткове списання (безпосередньо або за допомогою рахунку резервів) на зменшення корисності або неможливості інкасації, тобто

Са = С - Бос ± Ар - Р, де Са - амортизована собівартість фінансового інструмента; С - собівартість фінансового інструмента; Ар - накопичена амортизація різниці між первісною сумою фінансового інструмента і сумою погашення; Р - часткове списання собівартості.

СОБІВАРТІСТЬ ФІНАНСОВОЇ ІНВЕСТИЦІЇ - грошове вираження витрат, пов’язаних з придбанням фінансової інвестиції. Залежить від способу придбання. Існує три способи придбання фінансової інвестиції: за кошти; в обмін на інші активи (крім коштів); в обмін на цінні папери власної емісії. Величину С.ф.і. залежно від способу її придбання наведено в таблиці.

Способи придбання фінансових інвестицій	Собівартість фінансових інвестицій
За кошти	Сума придбання, комісійної винагороди, мита, податків, зборів, інших обов’язкових платежів та інших витрат
В обмін на інші активи, відмінні від коштів	Справедлива вартість переданих активів
В обмін на цінні папери власної емісії	Справедлива вартість переданих цінних паперів

 

СОБІВАРТІСТЬ ФІНАНСОВОЇ ІНВЕСТИЦІЇ АМОРТИЗОВАНА -

собівартість фінансової інвестиції, збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії), з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності цієї інвестиції. Дисконт і премію інвестор амортизує упродовж часу від дати придбання до дати погашення фінансової інвестиції за ефективною ставкою процента (Спе), обчислити яку можна за формулою

Спе = ^Пр+ ^{(-) Д(П)} ,

(Вор-Вон): 2

де Пр - річна сума процента (номінал фінансової інвестиції, помножений на процентну ставку); Д, П - відповідно річні суми дисконту та премії - визначають їх діленням загальної суми дисконту (премії) на кількість років позики; Вор, Вон - відповідно ринкова та номінальна вартість облігації.

Суму амортизації дисконту або премії нараховують одночасно з нарахуванням відсотка (доходу від фінансової інвестиції), що підлягає отриманню, та відображають у складі інших доходів чи інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінансової інвестиції відповідно. Через те інвестор зобов’язаний щороку до моменту погашення фінансової інвестиції (облігації) амортизувати одержану суму премії чи дисконту, що зумовлює зменшення собівартості (у разі амортизації премії) або її збільшення (у разі амортизації дисконту). У такий спосіб собівартість фінансової інвестиції поступово доводять до номінальної вартості, якої вона сягне на дату погашення цієї інвестиції.

 

« Содержание

» следующая страница »
1  ... 333 334 335 336 337 338339 340 341 342 343  ... 396