12, якщо:
а) фінансові інвестиції у спільну діяльність придбані й утримуються виключно з метою їх подальшого продажу протягом дванадцяти місяців;
б) спільне підприємство веде свою діяльність в умовах, які обмежують його здатність передавати кошти учаснику спільного підприємства протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців.
23. Контрольний учасник спільного підприємства припиняє облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі з останнього дня місяця, в якому він перестає здійснювати спільний контроль за спільним підприємством або суттєво впливати на його діяльність.
Розкриття інформації про фінансові інвестиції у примітках до фінансової звітності
24. У примітках до фінансове»’! звітності наводиться така інформація:
24.1. Балансова вартість фінансових інвестицій, що включені до складу статті балансу 'Довгострокові фінансові інвестиції', які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств”, за такими видами:
24.1.1. Фінансові інвестиції' в асоційовані підприємства.
24.1.2. Фінансові інвестиції' в дочірні підприємства.
24.1.3. Фінансові інвестиції і у спільну діяльність зі створенням юридичної особи (спільного підприємства).
24.2. Фінансові інвестиції що включені до складу статей балансу "Інші довгострокові фінансові інвестиції" та "Поточні фінансові інвестиції" за собівартістю, за справедливою вартістю, за амортизованою собівартістю.
24.3. Підставою для визначення справедливої вартості фінансових інвестицій
24.4. Доходи та втрати від змін справедливої вартості фінансових інвестицій : а звітний період.
24.5. Перелік провідних асоційованих, дочірніх і спільних підприємств із зазначенням частки у капіталі та методів оцінки, що використовуються для обліку таких фінансових інвестицій.
25. Контрольний учасник спільного підприємства у примітках до фінансової звітності також наводить (розкриває) таку інформацію:
25.1. Загальна сума зобов’язань щодо його часток у спільних підприємствах.
25.2. Сума зобов’язань інвестиційного характеру щодо його часток у спільних підприємствах та його частки в зобов’язаннях, які він взяв разом з іншими учасниками.
25.3. Сума своєї частки в зобов’язаннях інвестиційного характеру спільних підприємств.
Додаток 1
до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 "Фінансовіінвестиції''
ПРИКЛАДИ ВИЗНАЧЕННЯ СУМИ АМОРТИЗАЦІЇ ДИСКОНТУ, ПРЕМІЇ ТА АМОРТИЗОВАНОЇ СОБІВАРТОСТІ ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ ЗА МЕТОДОМ ЕФЕКТИВНОЇ СТАВКИ ВІДСОТКА Приклад 1
Підприємство 3 січня 2000 року придбало облігації номінальною вартістю 50000 грн. за 46282 грн., тобто дисконт становив 3718 грн. (50000-46282).
Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 9 процентів річних Дата погашення облігації відбудеться через 5 років Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року, його номінальна сума становить 4500 грн. (50000х9%).
Ефективна ставка відсотка дорівнює
(50000х9%) + (3718: 5) „
(46282 +50000):2 прибл.=И%
Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
|
Дата |
Номінальна сума відсотка, грн. |
Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.
|
Сума амортизації дисконту, грн. (гр.3 - гр.2) |
Амортизована собівартість інвестиції, грн.
|
|
1 |
2 |
3
» следующая страница » |