Валютні операції

Приклад 9. Підприємство імпортувало обладнання на суму 10000 дол.

США на умовах післяплати. Курс НБУ на дату розмитнен- ня — 8,0 грну серпні 2011 р.; на дату балансу 30.09.2011 р. —

7,85                                грн. У жовтні виявлено, що обладнання містить брак, який неможливо виправити на місці. Сторони прийняли рі­шення повернути обладнання і розірвати контракт. Оскільки стаття перестає бути монетарною, то на дату повернення обладнання перерахунок не проводимо. Всі числа умовні. Опе­рації у проведеннях наведено в таблиці 10.

Таблиця 10

з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерсь­кий облік

Сума,

$/грн

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

Серпень 2011 р.

1.

Обладнання розмитнене:

—  сплачено мито;

—  сплачено ПДВ (число умовне);

—  оприбутковано обладнання за курсом на дату розмитнення

377

152

377

641

152

311

377

311

377

632

2400.00

20000.00

10000,0$

80000,00

2.

30.09.2011 р. на дату балансу про­ведено

перерахунок заборгованості, курс впав.

Отже, підприємство має дохід (7,85 — 8,00) х 10000 = 1500,00

632

714

0,0$

1500,00

1500

Пп.

153.1.3

ПКУ

Жовтень 2011 р.

3.

Повернення обладнання у режимі експорту

632

152

10000,0$

80000,00

4.

Списуємо сплачене мито на ви­трати

949

152

2400,00

2400*

* На думку редакції, витрати на сплату мита у податковому обліку підприємства бу­дуть на підставі пп. «в» пп. 138.10.4 ПКУ як витрати на сплату інших обов’язкових платежів, установлених законодавчими актами.

Таблиця 10

ОПЕРАЦІЯ З ПОВЕРНЕННЯ ІМПОРТНОГО ОБЛАДНАННЯ

ОПЕРАЦІЯ З ПОВЕРНЕННЯ ІМПОРТНОГО ОБЛАДНАННЯ

з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерсь­кий облік

Сума,

$/грн

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

Серпень 2011 р.

1.

Обладнання розмитнене:

—  сплачено мито;

—  сплачено ПДВ (число умовне);

—  оприбутковано обладнання за курсом на дату розмитнення

377

152

377

641

152

311

377

311

377

632

2400.00

20000.00

10000,0$

80000,00

2.

30.09.2011 р. на дату балансу про­ведено

перерахунок заборгованості, курс впав.

Отже, підприємство має дохід (7,85 — 8,00) х 10000 = 1500,00

632

714

0,0$

1500,00

1500

Пп.

153.1.3

ПКУ

Жовтень 2011 р.

3.

Повернення обладнання у режимі експорту

632

152

10000,0$

80000,00

4.

Списуємо сплачене мито на ви­трати

949

152

2400,00

2400*

* На думку редакції, витрати на сплату мита у податковому обліку підприємства бу­дуть на підставі пп. «в» пп. 138.10.4 ПКУ як витрати на сплату інших обов’язкових платежів, установлених законодавчими актами.

 

« Содержание


 ...  265  ... 


по автору: А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

по названию: А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я