Економічна теорія

5. Безпека сфери оподаткування

Основним фіскальним злочином є ухиляння від сплати податків, що вчи­няється з порушенням податкового законодавства. Податкове право дає виз­начення податкових правопорушень як протиправних, винних дій або без­діяльність, що відбивається у невиконанні або виконанні неналежним чином обов’язків, порушенні прав і законних інтересів учасників податкових право­відносин, за що встановлюється юридична відповідальність.

Ухялення від сплати податків в основному зв’язане з приховуванням до­ходів, неподанням фінансової і податкової звітності, незаконним використан­ням податкових пільг, несвоєчасною сплатою податків. Головним критерієм відмінності ухялення від сплати податків від різноманітних засобів податково­го планування є порушення діючого податкового законодавства поза залежні­стю від того, навмисне або ненавмисно це робиться. З цього погляду зору по­даткове планування припускає надання інформації про об’єкт податко- обкладання таким чином, щоб передбачені законом податкові пільги використовувались в повному обсязі.

Ухиляння від оподаткування становить значну суспільну небезпеку. По- перше, держава недоотримує значні бюджетні кошти, в зв’язку з чим скоро­чується фінансування державних програм. По-друге, неплатники податків ви­являються в більш вигідному становищ і порівняно із законослухняними плат­никами з точки зору ринкової конкуренції, можуть провокувати своїми діями інших суб’єктів економічної активності. По-третє, при значному поширенні фіскальних злочинів, що ведуть до дефіциту доходної частини бюджету, держа­ва вдається до компенсації нестачі бюджетних надходжень введенням нових податків, збільшенням ставокдіючих податків і зборів. Тому в інтересах і всьо­го суспільства, і кожного платника податків зокрема, щоб податкове законо­давство не зазнавало систематичних порушень.

Стосовно особливостей функціонування економік країн, які перебувають у фазі спаду або кризи, ухиляння від оподаткування тим не менше може стати своєрідним протиправним засобом виживання для підприємців. Але і для по-

рівняно благополучних національних економік фіскальні злочини надто по­ширені. Бюджети країн з розвиненою економікою недоотримають у зв’язку з цим до 1/3 призначених податкових зборів.

Серед основних причин ухиляння від сплати податків слід відзначити відповідну реакцію платників податків на підсилення податкового тягаря, на підвищення податкових ставок (моральний чинник), недосконалість форм і засобів контролю з боку податкових органів (технічні причини) і порівняння економічних наслідків сплати і несплати податків (економічні причини). Зістав­лення вигод і переваг від несплати податків з добросовісністю взаємовідносин з бюджетом може розглядатися як головний рушійний мотив до скоєння по­даткових правопорушень. Чим вище ставка податку і нижче розмір санкцій, що реально має місце в Україні, тим вище економічний ефект ухиляння від оподаткування.

Стосовно діяльності платників податків (фізичних або юридичних осіб) можна виділити такі види податкових правопорушень:

1.    Правопорушення проти обов’язків по сплаті податків, тобто несплата або несвоєчасна сплата податку, незаконне використання пільг по даному виду податку, приховування об’єкта оподаткування.

2.    Правопорушення проти контрольної функції податкових органів, по­в’язані з несвоєчасною реєстрацією в державних органах або ухиленням від такої реєстрації, перешкоджання здійсненню контрольної діяльності, податковим перевіркам, непокорою законним вимогам або розпорядженням податкових органів, погрозами і образами на адресу співробітників податкових служб.

3.    Правопорушення проти ведення бухгалтерського обліку, укладання і надання бухгалтерської і податкової звітності, такі як порушення правил органі­зації і порядку ведення бухгалтерського обліку, недостовірність даних фінан­сової документації, порушення порядку укладання і надання бухгалтерської і податкової звітності, ухиляння від надання даних звітності.

 

« Содержание

» следующая страница »
1  ... 267 268 269 270 271 272273 274 275 276 277  ... 384