Метою внутрішнього контролю розрахунків з бюджетом по ПДВ є підтвердження достовірності фінансової інформації суб'єкта господарювання в частині відображення заборгованості перед бюджетом з ПДВ.
Завданнями внутрішнього контролю розрахунків з бюджетом по ПДВ є вивчення:
- відповідності податкового обліку підприємства вимогам нормативних актів, що регулюють порядок ведення податкового обліку та складання податкової звітності;
- відповідності податкової звітності підприємства даними первинного обліку;
- фінансові наслідки виявлених помилок по розрахунках з бюджетом та шляхи їх усунення;
- необхідність внесення змін в методику податкового обліку, що застосовується на підприємстві.
Ведення Податкового кодексу України та суттєві зміни деяких нормативних актів обумовлюють можливість допущення помилок у розрахунках за податкам, тому актуальними стає питаннями проведенні контролю за дотриманням діючого законодавства в розрахунках по ПДВ. Розглянемо окремі питання детальніше.
Облік операцій, пов'язаних з формуванням податкового кредиту та податкових зобов'язань з ПДВ, здійснюється на підставі податкової накладної, що виконує функцію первинного і розрахункового документа. Порядок заповнення та форма податкових накладних встановлена наказом ДПАУ від 21 грудня 2010 року № 969. Проте є низка роз'яснень щодо окремих питань оформлення податкових накладних, зокрема, у Листі від 26 жовтня 2010 року №22882/7/16-1517 ДПАУ зазначає, що у разі отримання податкових накладних, в тому числі і тих, що виписані в різних податкових періодах, але отримані платником у поточному звітному періоді, платник податку повинен включити їх в Реєстр отриманих і виданих накладних для формування податкового кредиту лише за наявності документального підтвердження такого запізнення. При складанні Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до Податкової накладної) необхідно враховувати, що суми податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ постачальника й отримувача підлягають відповідному коригуванню в одному податковому періоді.
Сплачена (нарахована) сума ПДВ у податковій накладній повинна відповідати сумі податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг продавця відображених у Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних. Слід звернути увагу, що з 1 липня 2011 року податкові накладні в яких сума ПДВ становить понад 100 тис. грн. підлягають реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних, а податковий кредит надається покупцю тільки після такої реєстрації.
Порядок заповнення та форми податкової звітності з ПДВ визначено наказом ДПАУ від 25 січня 2011 року №41. Одним із нововведень є додаток до декларації Заява за формою Д 8, яка подається підприємством у разі відмови постачальника надати
податкову накладну чи порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Подання заяви за формою Д 8 є додатковою підставою для проведення на зазначеному в заяві підприємстві документальної виїзної позапланової перевірки. Тому на практиці необхідно уникати затримок, пов'язаних з видачею податкових накладних, чи порушення порядку реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі.
Потрібно враховувати, що ПКУ передбачено можливість переходу платників ПДВ з місячного періоду на квартальний. Для цього суб'єкти господарювання мають відповідати таким критеріям:
- протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менш ніж три роки), щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень;
- середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб;
- розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати.
» следующая страница »
1 2 34 5