Податковий контроль великих платників податків в умовах реалізації державної регуляторної політики України

Супроводження великих платників податків контролюючими органами здійснюється за галузевими ознаками. Такий підхід надає можливість фахівцям податкової служби глибше зрозуміти специфіку таких підприємств, вивчити їх виробничий процес, організувати на необхідному рівні адміністрування податків і зборів, провести якісний аналіз фінансово-господарської діяльності, налагодити партнерські відносини між інспекцією та платниками податків, підтримувати високу податкову дисципліну та розвивати галузеві зв'язки. Також, робота з великими платниками податків здійснюється за напрямом розробки методики аналізу й відстеження їх фінансового стану з перенесенням акценту на факти, що були виявлені в процесі дослідження (несплата або ухилення від сплати податків).

По суті, можна зробити висновок, що під час здійснення податкового контролю за функціонуванням великих організаційно-господарських структур, проводиться податковий аудит їх фінансово-господарської діяльності, який дає змогу виявити на початковій стадії та оперативно реагувати на факти ухилення від сплати податків.

Нормативно-правова база з організації та проведення податкового контролю великих платників податків включає в себе окрім Податкового кодексу України, такі законодавчі акти: Постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів», «Про затвердження Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок», Накази Державної податкової адміністрації «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку організації та проведення перевірок платників податків та внесення змін до наказу ДПА України від 27.05.2008 р. № 355», «Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства», «Про затвердження Реєстру великих платників податків на 2011 рік», «Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів та визнання такими, що втратили чинність, наказів Державної податкової адміністрації України»; Листи Державної податкової адміністрації «Щодо окремих питань стосовно перевірок», «Критерії відбору та формування переліку (Реєстру) великих платників податків», «Про застосування штрафних санкцій» та інші.

Цими нормативно-правовими документами регулюється адміністрування великих суб'єктів господарювання: взяття, переведення або виключення з обліку в спеціалізованій державній податковій інспекції (далі - СДШ) по роботі з великими платниками податків; порядок формування, оновлення та затвердження облікованих підприємств у відповідному Реєстрі; організація податкового контролю контролюючими органами ДПС України та інші питання.

З метою недопущення фактів тінізації доходів великими платниками податків і, відповідно, ухилення зазначених суб'єктів господарювання від оподаткування, СДШ по роботі з великими платниками податків (а за їх відсутності - ДНІ за місцезнаходженням платника податків) і податковою міліцією у їх складі в рамках взаємодії здійснюються наступні заходи: збір інформації стосовно великих платників податків та підприємств у складі фінансово-промислових груп для

розширення існуючого інформаційного масиву даних щодо їх діяльності; аналіз інфраструктури великих платників податків, їх господарських і юридичних зв' язків з іншими суб' єктами господарювання, грошових і товарних потоків тощо; аналіз податкової і фінансової звітності великих платників податків з використанням комп' ютерних програм, виявлення фактів існування або ймовірності виникнення на підконтрольних підприємствах ризиків порушення податкового законодавства; проведення постійного моніторингу діяльності підприємств закріпленої групи великих платників податків і підприємств у складі фінансово-промислової групи; проведення роботи з великими платниками податків щодо недопущення виникнення податкового боргу за податковими зобов' язаннями та зменшення податкового боргу минулих періодів; відстеження стану справ на підприємствах - великих платниках податків; розробка планів роботи з великими платниками податків і підприємствами у складі фінансово-промислових груп (короткотермінових, довготермінових); проведення заходів, направлених на попередження та руйнування схем ухилення від оподаткування з метою залучення до оподаткування коштів з тіньового сектора економіки; проведення профілактичної роботи з великими платниками податків і підприємствами у складі фінансово-промислових груп щодо недопущення фактів повторних порушень податкового законодавства, виявлених у ході перевірок; вивчення галузевої специфіки, технологічних особливостей підприємств, регіональних умов діяльності, застосування вимог нормативних актів стосовно пільгового оподаткування, обсягів наданих відстрочок з метою віднайдення резервів щодо розширення бази оподаткування великих платників податків; складання оперативної звітності про діяльність таких організаційних структур і підприємств у складі фінансово-промислових груп про результати їх податкового супроводження; проведення роботи із виявлення сумнівних фінансових операцій і надання інформації підрозділам боротьби з відмиванням доходів, отриманих злочинним шляхом і т. д.

 

« Содержание


4


по автору: А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

по названию: А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я