Розвиток систем непрямого оподаткування в економіці країн світу

При імпорті товарів ПДВ в бюджет сплачує імпортер, виходячи з митної вартості товару, що імпортується. Але при цьому, згідно з загальни­ми правилами, даний суб' єкт господарювання має право на податковий кредит в розмірі суми ПДВ, сплаченого з товару, що імпортувався.

Необхідно відзначити, що в зарубіжних краї­нах існують певні особливості нарахування ПДВ при реалізації послуг. Якщо операції ведуться ви­нятково в межах країни, обкладання відбувається в цілому так само, як і при торгівлі товарами. Однак в міжнародних операціях стягнення ПДВ має свої відмінності. Справа в тому, що послуги в певній мірі "нематеріальні та не підлягають мит­ному оформленню, і тому далеко не завжди оче­видно, де саме знаходиться місце їх реалізації і споживання - в країні постачальника чи в країні покупця. Відповідно, незрозуміло, в якій країні, і за якими законами дані послуги повинні обкла­датись ПДВ. Тому більшість країн в національ­

них податкових законодавствах передбачають спеціальні правила визначення місця реалізації послуг для цілей обкладання ПДВ. Однією з пе­реваг ПДВ/GST над податком на прибуток для уряду є стабільний потік надходжень протягом цілого року. Однак накладаються додаткові вит­рати на підприємства, що, виконуючи роль зби­рачів податків, змушені постійно витрачати великі суми коштів на утримання своїх облікових сис­тем відповідно до діючих вимог.

ПДВ притаманні недоліки, як і іншим видам податків, що підлягають обов'язковому стяг­ненню. Даний податок передбачає сплату коштів без згоди на те власника. Роками точаться дис­кусії стосовно переваг тих чи інших форм по­датків. Відповідно постає питання, чи є ПДВ життєздатною заміною податку з доходів. Деякі вчені обстоюють позицію заміни податком на додану вартість зазначеного податку, мотивуючи це тим, що ПДВ сприяє ощадливості та розвитку підприємництва. Таким чином, така форма оподаткування стає надважливою для економік країн, що розвиваються. В останні роки ж непрямі податки розглядають не як альтернативу, а як ефективне доповнення до системи прямого оподаткування.

Для еволюції систем не прямих податків важ­ливо знайти баланс між необхідністю зростання надходжень до бюджетів та недопущення над­мірного адміністративного тягару справляння по­датків для бізнесу. Країни з довшою історією ад­міністрування систем ПДВ (GST) повинні вико­ристовувати позитивний досвід країн, що віднос­но недавно впровадили такі системи, з метою за­безпечення функціонування так званої системи "виграш-виграш" для урядів та платників [7].

Таблиця 2. ПДВ/GST система у вигляді моделі "виграш-виграш оподаткування"

Бізнес	Податкові органи
Стабільний доход-низький рівень ризи-	Високий рівень надхо­джень - привабливість для бізнесу та зайнятості
Використання технологій для зменшення витрат адміністрування
Справедливість/Ефективність

Суттєво розширився в останні десятиліття в різних країнах світу і список товарів, що обкла­даються специфічним акцизом. До нього почали включати автомобілі, коштовності, парфумерні вироби, енергоносії (бензин, газ, керосин) і т.д. Крім цього, акцизному оподаткування в деяких країнах підлягли і послуги масового споживан­ня: послуги зв'язку, демонстрація кінофільмів, страхування, транспортні перевезення тощо.

Варто відокремити особливі риси, притаманні специфічним акцизам, що відрізняють їх від ПДВ (універсального акцизу):

-об'єктом акцизного оподаткування в загаль­них випадках є оборот з реалізації продукції і то­варів, перелік яких обмежений певними найме­нуваннями, а об' єктом обкладання ПДВ є оборот з реалізації всіх (за певними винятками) товарів, робіт, послуг;

- ставка акцизів диференційована за групами товарів, а ставка ПДВ є стандартною для всіх то­варів (хоча диференціація можлива);

 

« Содержание

» следующая страница »
1 2 3 4 56 7