Розвиток систем непрямого оподаткування в економіці країн світу

Непрямі податки стають дедалі важливішим джерелом доходів більшості розвинутих країн світу. Протягом тривалого часу використовува­лися прямі податки як основне джерело бюджет­них доходів держави. Однак зростання мобіль­ності капіталу і загострення міжнародної подат­кової конкуренції у сфері прямого оподаткування сприяли поступовому підвищенню фіскального значення непрямих податків. Непрямі податки по­сідають важливе місце у фінансуванні держав­них потреб (див. табл.1) [2, с.16].

Таблиця 1. Частка непрямих податків у деяких країнах світу

Країна

Частка непрямих податків,% у зага­льному обсязі пода­ткових надходжень

Італія

35,2

Німеччина

31,1

Франція

36,1

Іспанія

35,3

Австрія

34,7

Велика Британія

37,7

Фінляндія

32,2

Польща

40,6

Латвія

39,7

Естонія

39,9

Кіпр

51,0

Непрямі податки стали не лише надійним дже­релом доходів бюджетів країн світу, змінилась і структура державних доходів від непрямих по­датків. Сьогодні головну роль серед непрямих податків відіграють універсальні непрямі подат­ки, переважно податок на додану вартість. 30 років тому основну частину акцизів складали спе­цифічні податки на товари і послуги, такі як ак­цизні податки. В останні десятиліття активно про­ходив процес лібералізації міжнародної торгівлі, який спричинив суттєве скорочення ставок ввізних і вивізних мит.

Податкові політики щодо використання непря­мих податків у розвинутих країнах та країнах, що розвиваються, істотно відрізняються. У податко­вих системах заможніших країн переважають уні­версальні непрямі податки, що мають ширшу базу оподаткування, тоді як акцизні податки і мита ви­користовуються менш активно. У бідніших краї­нах навпаки універсальні непрямі податки відігра­ють не таку важливу роль порівняно із специфіч­ними акцизами, за допомогою яких і формується більша частина податкових надходжень.

Конкуренція серед країн світу в сфері залучен­ня іноземних інвестицій змушує уряди знижувати ставки прямих податків та збільшувати ставки непрямих. Непрямі податки відіграють дедалі ва­гомішу роль в стратегіях надходжень до бюджетів різних країн світу. Дана політика є нелегкою для реалізації, адже зв'язок між вищими ставками непрямих податків та вищими цінами є очевид­ним для будь-кого, хто купує товари та послуги, а зв' язок між нижчими ставками прямих податків та вищим рівнем внутрішніх інвестицій є менш зрозумілим. Це більш важливо для підприємств, їх податкових стратегій та облікових систем. Дана тенденція яскраво проілюстрована на прикладі Сінгапуру, де прем'єр міністр Лі оголосив, що зниження ставки податку на прибуток буде ком­пенсовано зростанням ставки GST. "Кожен відсо­ток зниження податку на прибуток коштуватиме нам близько 400 млн. дол. США. Це великі гроші". Лі у доповіді сінгапурському парламенту у 2007 році додав: "Тому це слід врахувати шляхом збільшення непрямих податків". Прем'р міністр Сінгапуру оголосив у 2007 році урізання податку на прибуток на 2% до 18% і 2%-ве збільшення GST - до 7% [8].

Ставки податків ПДВ/GST дуже варіюють у різних країнах світу. На регіональному рівні се­редня ставка ПДВ у ЄС становить 19,5% і є ви­щою, ніж середня ставка країн OECD - 17,7%. Середня ставка податку країн Тихоазійського ре­гіону -10,8%, країн Латинської Америки - 14,2%. Однак не зовсім коректно порівнювати ставки ПДВ/GST в окремих країнах чи регіонах через велику кількість спеціальних режимів оподатку­вання та звільнень від нього. Серед країн OECD середня ставка ПДВ/GST залишились в основ­ному незмінною протягом останніх 6 років, але середня ставка податку на прибуток знизилась з 31,4% до 27,8% [7]. Отже, в даній групі країн без зростання ставок,

 

« Содержание


3


по автору: А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

по названию: А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я